【導(dǎo)讀】組織結(jié)構(gòu)：1主多附、多層架構(gòu)。1，體系合理、填表便捷。設(shè)索引表、主附層級(jí)分明；減輕辦稅負(fù)擔(dān)。重點(diǎn)圍繞納稅調(diào)整、優(yōu)惠、境外抵免；反映申報(bào)的全過(guò)程，充分考慮會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則，設(shè)計(jì)基礎(chǔ)信息表；簡(jiǎn)化主表，主表、1級(jí)附表相對(duì)穩(wěn)定，2、3級(jí)附表著眼變化；匯總、及對(duì)外投資情況等內(nèi)容。全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12. 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為。一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)。案手續(xù)，不再另行備案。征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)?？偹?0萬(wàn)應(yīng)稅所得20. 與舊版申報(bào)表基本一致。刪除了合并納稅的相關(guān)行次。增加了總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)。A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（二）A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）

　　

【正文】 011） 13 14（13 50%） 15 16 17 18（16+17） 19（14+18） 1 甲 10 30 15 10 20 85 40 45 10 5 35 5 10 合計(jì) ? 基本政策規(guī)定： ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函 [2020]157號(hào) ) ? “一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問(wèn)題 ? （三）居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！? （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 ? 特殊政策規(guī)定： ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅 [2020]69號(hào)）： ? “一、執(zhí)行 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 》 （國(guó)發(fā) [2020]39號(hào)）規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅?！? ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告 》 （總局 2020年 12號(hào)公告）重申“在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。” （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 28行有值時(shí)，則監(jiān)控納稅人“ A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中 13行以下是否有值，若無(wú)值則不可以填報(bào)。且填報(bào)數(shù)額不得大于“ A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中 13行以下各減半項(xiàng)目明細(xì)之和 *25%。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表 注意與 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 28行項(xiàng)目所得的按法定稅率減半征企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠關(guān)系 ? 例： C公司 2020年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 700萬(wàn)元，其他應(yīng)納稅所得額為 1000萬(wàn)元。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 舉例說(shuō)明 —— 填報(bào)過(guò)程 ? 企業(yè)取得的 700萬(wàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得中的 500萬(wàn)元部分免稅，另外 200萬(wàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減半征收，企業(yè)計(jì)算 23行應(yīng)納稅所得額為 1100萬(wàn)元（即（ 1000+700500100）萬(wàn) =1100萬(wàn)） ? 按主表填報(bào)順序，據(jù)法定稅率 25%計(jì)算的 25行應(yīng)納所得稅額 275萬(wàn)（即1100 25%=275萬(wàn)），不考慮所得減免法定稅率還原問(wèn)題， 26行減免稅 =110萬(wàn)（即 1100 (25%15%)）， 28行應(yīng)納稅額 =275110=165萬(wàn) ? 考慮所得減免法定稅率還原問(wèn)題，應(yīng)納稅額為1000 15%+200 50% 25%＝ 175萬(wàn)元，減免所得稅 100萬(wàn)元（即1000 （ 25%15%） =100萬(wàn)）。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 ? 二者差額： ? 175165 ＝ 10萬(wàn)元（填在 28行減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收疊加享受減免稅優(yōu)惠金額） ? 其中，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 110萬(wàn)元（即 1100 （ 25%15%）＝ 110萬(wàn)元），按法定稅率減半 %和按高新優(yōu)惠稅率減半 %之間的差額 10萬(wàn)元（即 200 50% （ 25%15%）＝ 10萬(wàn)元）需要從上述高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅額中減除，因此合計(jì)減免所得稅 100萬(wàn)元（即 110萬(wàn) 10萬(wàn) =100萬(wàn)）。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 主表 四、納稅調(diào)整后所得（ 1314+151617+18） 1700 減：所得減免（填寫 A107020） 600 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫 A107030） 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫 A106000） 五、應(yīng)納稅所得額（ 19202122） 1100 稅率（ 25%） 六、應(yīng)納所得稅額（ 23 24） 275 減：減免所得稅額（填寫 A107040） 100 減：抵免所得稅額（填寫 A107050） 七、應(yīng)納稅額（ 252627） 175 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 二、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫 A107041） 110 三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè) 四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠 五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠 10 合計(jì)（ 1+2+3+428） 100 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 60% 30% 10% 1. 最近一年銷售 5， 000萬(wàn)，不低于 6%； 2. 最近一年銷售在 5， 000萬(wàn)元至 2億元，不低于 4%； 3. 最近一年銷售 2億元以上的企業(yè)，不低于 3% 主表 23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減按10%企業(yè)所得稅金額 稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。 （四） A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 ? 第 8行“二、本年企業(yè)總收入”：填報(bào)納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。（正確） ? 這與以前中注協(xié)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中“總收入”指標(biāo)解釋不一致，中注協(xié)認(rèn)為“總收入”指銷售收入和其他業(yè)務(wù)收入 。 A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 （四） A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 匯總納稅表 講解 ? A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 – A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 基本政策文件 ? 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā) 跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法 的通知 》 （財(cái)預(yù) 〔 2020〕 40號(hào)） ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“ 57號(hào)公告”） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2020〕 156號(hào)） A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 申報(bào)表設(shè)計(jì)原理的主要依據(jù) ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 57號(hào)第十條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。 A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 行次 項(xiàng) 目 金 額 1 一、總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)納所得稅額 A100000第 31行 2 減：境外所得應(yīng)納所得稅額 A100000第 29行 3 加：境外所得抵免所得稅額 A100000第 30行 4 二、總機(jī)構(gòu)用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅（ 12+3） 境內(nèi)所得稅 5 三、本年累計(jì)已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚悾?6+7+8+9） A100000第 32行 6 （一）總機(jī)構(gòu)向其直接管理的建筑項(xiàng)目部所在地預(yù)分的所得稅額 根據(jù)繳款書確認(rèn) 7 （二）總機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~ 根據(jù)預(yù)繳分配表確認(rèn) 8 （三）財(cái)政集中已分配所得稅額 根據(jù)預(yù)繳分配表確認(rèn) 9 （四）總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~ 根據(jù)預(yù)繳分配表確認(rèn) 10 其中：總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門已分?jǐn)偹枚愵~ 根據(jù)預(yù)繳分配表確認(rèn) 11 四、總機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅（ 45） 12 （一）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（ 11 25%） 12行 +16行 = A100000第 34行 13 （二）財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（ 11 25%） A100000第 35行 14 （三）總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（ 11 50%） 15 其中：總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 A100000第 36行 16 五、總機(jī)構(gòu)境外所得抵免后的應(yīng)納所得稅額（ 23） 境外所得應(yīng)納稅額 17 六、總機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（ 12+13+15+16） 由總機(jī)構(gòu)申報(bào)入庫(kù)金額 A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 填表過(guò)程中的幾個(gè)注意事項(xiàng) ? 總機(jī)構(gòu)用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅不含境外稅款 ? 總機(jī)構(gòu)本年累計(jì)已預(yù)繳所得稅額 =本年預(yù)繳已分?jǐn)偟乃枚? + 總機(jī)構(gòu)向其直接管理的建筑項(xiàng)目部所在地預(yù)分的所得稅額（不超過(guò)千分之二） ? 本年預(yù)繳已分?jǐn)偟乃枚? =總機(jī)構(gòu)本年預(yù)繳已分?jǐn)偹枚愵~ （ 25%） +本年財(cái)政集中已分配所得稅額 （ 25%） +本年總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~ （ 50%） ? 總機(jī)構(gòu)境外所得抵免后的應(yīng)納所得稅額 ：境外所得應(yīng)補(bǔ)所得稅額 ? 和主表 3 34 、 35 、 36 行的對(duì)應(yīng)關(guān)系（相等） A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 特殊情況：不同稅率地區(qū)匯總納稅企業(yè)計(jì)算 ? 57號(hào)公告第十八條規(guī)定：對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的， 先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額， 然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額， 再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額 ，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。 ? 建議：將低稅率地區(qū)計(jì)算的應(yīng)納稅額和按總機(jī)構(gòu)適用稅率計(jì)算的差額填入 107040表第 27行“其他”欄次中，從而計(jì)算出不同稅率地區(qū)加總應(yīng)納所得稅總額，再按比例向總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪睢? A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 090 0 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 ? 舉例 :甲公司全年匯總應(yīng)納稅所得額 100萬(wàn)元，下設(shè) A、 B二個(gè)分公司，其中 A分公司適用稅率為 15%，一次分?jǐn)偤螅?A分公司應(yīng)納稅所得額為 20， 將 20*（ 25%15%）的差額 2萬(wàn)元填入 107040表第 27行“其他”欄次中。 A109000 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表 填表過(guò)程中的注意事項(xiàng) ? 分支機(jī)構(gòu)分配比例一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)以下幾種情形外，當(dāng)年不做調(diào)整： 當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。 匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級(jí)變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。 ? 匯算清繳分?jǐn)偙壤宰詈笠淮紊陥?bào)的分配比例為準(zhǔn) A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào) 應(yīng)納所得稅 額 總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹?稅額 總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~ A109000第11行“總機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” A109000第 12行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” A109000第 13行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” A109000第 14行“總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額” 分 支 機(jī) 構(gòu) 情 況 分支機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào) 分支機(jī)構(gòu)名稱 三項(xiàng)因素 分配 比例 分配所得稅額 營(yíng)業(yè)收入 職工薪酬 資產(chǎn)總額 合計(jì) — A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 謝謝 ! 僅供系統(tǒng)內(nèi)使用