【導讀】組織結構：1主多附、多層架構。1，體系合理、填表便捷。設索引表、主附層級分明；減輕辦稅負擔。重點圍繞納稅調整、優(yōu)惠、境外抵免；反映申報的全過程，充分考慮會計制度、準則，設計基礎信息表；簡化主表，主表、1級附表相對穩(wěn)定，2、3級附表著眼變化；匯總、及對外投資情況等內容。全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12. 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為。一個納稅年度確定上述相關指標?！秶叶悇湛偩株P于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強。案手續(xù)，不再另行備案。征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；以后納稅年度應稅項目所得抵補?？偹?0萬應稅所得20. 與舊版申報表基本一致。刪除了合并納稅的相關行次。增加了總機構主體生產經(jīng)營部門分攤本年應補。A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（二）A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

　　

【正文】 011） 13 14（13 50%） 15 16 17 18（16+17） 19（14+18） 1 甲 10 30 15 10 20 85 40 45 10 5 35 5 10 合計 ? 基本政策規(guī)定： ? 國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 (國稅函 [2020]157號 ) ? “一、關于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 ? （三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照 25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！? （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 ? 特殊政策規(guī)定： ? 財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅 [2020]69號）： ? “一、執(zhí)行 《 國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 （國發(fā) [2020]39號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅?！? ? 《 國家稅務總局關于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關企業(yè)所得稅問題的公告 》 （總局 2020年 12號公告）重申“在涉及定期減免稅的減半期內，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應納稅額減半征稅?！? （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 28行有值時，則監(jiān)控納稅人“ A107020所得減免優(yōu)惠明細表”中 13行以下是否有值，若無值則不可以填報。且填報數(shù)額不得大于“ A107020所得減免優(yōu)惠明細表”中 13行以下各減半項目明細之和 *25%。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 A107020所得減免優(yōu)惠明細表 注意與 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 28行項目所得的按法定稅率減半征企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠關系 ? 例： C公司 2020年經(jīng)認定為高新技術企業(yè)，當年取得符合條件的技術轉讓所得 700萬元，其他應納稅所得額為 1000萬元。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 舉例說明 —— 填報過程 ? 企業(yè)取得的 700萬技術轉讓所得中的 500萬元部分免稅，另外 200萬技術轉讓所得減半征收，企業(yè)計算 23行應納稅所得額為 1100萬元（即（ 1000+700500100）萬 =1100萬） ? 按主表填報順序，據(jù)法定稅率 25%計算的 25行應納所得稅額 275萬（即1100 25%=275萬），不考慮所得減免法定稅率還原問題， 26行減免稅 =110萬（即 1100 (25%15%)）， 28行應納稅額 =275110=165萬 ? 考慮所得減免法定稅率還原問題，應納稅額為1000 15%+200 50% 25%＝ 175萬元，減免所得稅 100萬元（即1000 （ 25%15%） =100萬）。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 ? 二者差額： ? 175165 ＝ 10萬元（填在 28行減：項目所得額按法定稅率減半征收疊加享受減免稅優(yōu)惠金額） ? 其中，高新技術企業(yè)優(yōu)惠 110萬元（即 1100 （ 25%15%）＝ 110萬元），按法定稅率減半 %和按高新優(yōu)惠稅率減半 %之間的差額 10萬元（即 200 50% （ 25%15%）＝ 10萬元）需要從上述高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅額中減除，因此合計減免所得稅 100萬元（即 110萬 10萬 =100萬）。 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 主表 四、納稅調整后所得（ 1314+151617+18） 1700 減：所得減免（填寫 A107020） 600 減：抵扣應納稅所得額（填寫 A107030） 減：彌補以前年度虧損（填寫 A106000） 五、應納稅所得額（ 19202122） 1100 稅率（ 25%） 六、應納所得稅額（ 23 24） 275 減：減免所得稅額（填寫 A107040） 100 減：抵免所得稅額（填寫 A107050） 七、應納稅額（ 252627） 175 減免所得稅優(yōu)惠明細表 二、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（填寫 A107041） 110 三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè) 四、其他專項優(yōu)惠 五、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠 10 合計（ 1+2+3+428） 100 （三） A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表 60% 30% 10% 1. 最近一年銷售 5， 000萬，不低于 6%； 2. 最近一年銷售在 5， 000萬元至 2億元，不低于 4%； 3. 最近一年銷售 2億元以上的企業(yè)，不低于 3% 主表 23行應納稅所得額計算的減按10%企業(yè)所得稅金額 稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。 （四） A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 ? 第 8行“二、本年企業(yè)總收入”：填報納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。（正確） ? 這與以前中注協(xié)對于高新技術企業(yè)認定過程中“總收入”指標解釋不一致，中注協(xié)認為“總收入”指銷售收入和其他業(yè)務收入 。 A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 （四） A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 匯總納稅表 講解 ? A109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表 – A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表 基本政策文件 ? 《 財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發(fā) 跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法 的通知 》 （財預 〔 2020〕 40號） ? 《 國家稅務總局關于印發(fā) 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法 的公告 》 （國家稅務總局公告 2020年第57號，以下簡稱“ 57號公告”） 《 國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 》 （國稅函 〔 2020〕 156號） A109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表 申報表設計原理的主要依據(jù) ? 國家稅務總局公告 2020年第 57號第十條 匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起 5個月內，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。 A109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表 行次 項 目 金 額 1 一、總機構實際應納所得稅額 A100000第 31行 2 減：境外所得應納所得稅額 A100000第 29行 3 加：境外所得抵免所得稅額 A100000第 30行 4 二、總機構用于分攤的本年實際應納所得稅（ 12+3） 境內所得稅 5 三、本年累計已預分、已分攤所得稅（ 6+7+8+9） A100000第 32行 6 （一）總機構向其直接管理的建筑項目部所在地預分的所得稅額 根據(jù)繳款書確認 7 （二）總機構已分攤所得稅額 根據(jù)預繳分配表確認 8 （三）財政集中已分配所得稅額 根據(jù)預繳分配表確認 9 （四）總機構所屬分支機構已分攤所得稅額 根據(jù)預繳分配表確認 10 其中：總機構主體生產經(jīng)營部門已分攤所得稅額 根據(jù)預繳分配表確認 11 四、總機構本年度應分攤的應補（退）的所得稅（ 45） 12 （一）總機構分攤本年應補（退）的所得稅額（ 11 25%） 12行 +16行 = A100000第 34行 13 （二）財政集中分配本年應補（退）的所得稅額（ 11 25%） A100000第 35行 14 （三）總機構所屬分支機構分攤本年應補（退）的所得稅額（ 11 50%） 15 其中：總機構主體生產經(jīng)營部門分攤本年應補（退）的所得稅額 A100000第 36行 16 五、總機構境外所得抵免后的應納所得稅額（ 23） 境外所得應納稅額 17 六、總機構本年應補（退）的所得稅額（ 12+13+15+16） 由總機構申報入庫金額 A109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表 填表過程中的幾個注意事項 ? 總機構用于分攤的本年實際應納所得稅不含境外稅款 ? 總機構本年累計已預繳所得稅額 =本年預繳已分攤的所得稅 + 總機構向其直接管理的建筑項目部所在地預分的所得稅額（不超過千分之二） ? 本年預繳已分攤的所得稅 =總機構本年預繳已分攤所得稅額 （ 25%） +本年財政集中已分配所得稅額 （ 25%） +本年總機構所屬分支機構已分攤所得稅額 （ 50%） ? 總機構境外所得抵免后的應納所得稅額 ：境外所得應補所得稅額 ? 和主表 3 34 、 35 、 36 行的對應關系（相等） A109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表 特殊情況：不同稅率地區(qū)匯總納稅企業(yè)計算 ? 57號公告第十八條規(guī)定：對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的， 先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額， 然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額， 再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額 ，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。 ? 建議：將低稅率地區(qū)計算的應納稅額和按總機構適用稅率計算的差額填入 107040表第 27行“其他”欄次中，從而計算出不同稅率地區(qū)加總應納所得稅總額，再按比例向總分機構分攤稅款。 A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表 090 0 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表 ? 舉例 :甲公司全年匯總應納稅所得額 100萬元，下設 A、 B二個分公司，其中 A分公司適用稅率為 15%，一次分攤后， A分公司應納稅所得額為 20， 將 20*（ 25%15%）的差額 2萬元填入 107040表第 27行“其他”欄次中。 A109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表 填表過程中的注意事項 ? 分支機構分配比例一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)以下幾種情形外，當年不做調整： 當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構，并作為本企業(yè)二級分支機構管理的，該二級分支機構不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。 匯總納稅企業(yè)內就地分攤繳納企業(yè)所得稅的總機構、二級分支機構之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設或存續(xù)的二級分支機構，不視同當年新設立的二級分支機構，按本辦法規(guī)定計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。 ? 匯算清繳分攤比例以最后一次申報的分配比例為準 A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表 總機構納稅人識別號 應納所得稅 額 總機構分攤所得 稅額 總機構財政集中分配所得稅額 分支機構分攤所得稅額 A109000第11行“總機構本年應補（退）的所得稅額” A109000第 12行“總機構分攤本年應補（退）的所得稅額” A109000第 13行“財政集中分配本年應補（退）的所得稅額” A109000第 14行“總機構所屬分支機構分攤本年應補（退）的所得稅額” 分 支 機 構 情 況 分支機構納稅人識別號 分支機構名稱 三項因素 分配 比例 分配所得稅額 營業(yè)收入 職工薪酬 資產總額 合計 — A109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表 謝謝 ! 僅供系統(tǒng)內使用