【正文】 法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理 企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，可根據(jù)上述規(guī)定處理。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。 財稅 [2023]151號 ▽ ? （三）對企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： ? ，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ? 資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? 獨進行核算。 第六部分 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除 政策 ? 三、增加了金融企業(yè)貸款損失的確認條件 ? 針對金融企業(yè)特殊的貸款損失實際情況，通知增加了金融企業(yè)貸款類債權損失的確認條件。 ? 提示：企業(yè)符合條件的股權投資損失可以直接在稅前扣除?！? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 國稅發(fā) [2023]88號 ? 一、 新辦法明確了企業(yè)自行計算稅前扣除的六大類資產(chǎn)損失 ? 88號 文第五條對自行申報扣除的資產(chǎn)損失進行了列舉，未被列出的資產(chǎn)損失都需審批，改變了原總局令中只提出了需要審批的項目，未提到的部分，可以自行申報報備。 ? 注意：企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認工作，并保留好有關資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務機關日常檢查。 ? (三 )企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機構所在地稅務機關審批。 ? ，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來，可以認定為損失。 ? 注意：條款提醒 ? 第四十四條 稅務機關對企業(yè)申請稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報責任，企業(yè)采用偽造、變造有關資料證明等手段多列多報資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處理。 ? （二） 被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。 ? 注意事項 ? 重組各方按特殊性稅務處理規(guī)定 對交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失， 其非股權支付仍應當在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。 ? 三、企業(yè)法律形式改變 ? 指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變。 ? 四、企業(yè)債務重組 一般稅務處理 特殊性稅務處理 ，分解為兩項業(yè)務處理，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。 對其交易中的股權支付部分，進行特殊性稅務處理： 納稅所得額 50%以上，在 5年度內(nèi)均勻計入各年度納稅所得。 基礎應以公允價值為基礎確定 稅事項原則上保持不變。 ? 六、 資產(chǎn)收購 一般稅務處理 特殊性稅務處理 讓所得或損失。 ? 七、企業(yè)合并 一般稅務處理 特殊性稅務處理 值確定接受被合并企業(yè)各項資 產(chǎn)和負債的計稅基礎。 關所得稅事項由合并企業(yè)承繼 權的計稅基礎，以其原持有的 被合并企業(yè)股權計稅基礎確定 ? 八、企業(yè)分立 一般稅務處理 特殊性稅務處理 確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 損不得相互結轉(zhuǎn)彌補。 針對 企業(yè) 針對 股東 ? 注：企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ? ，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ? 、債務清償?shù)乃没驌p失； ? ，對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理； ? ，確定清算所得； ? ； ▽ ? 、應付股息等。 ? 清算期間，企業(yè)實際處置資產(chǎn)時按照正常交易價格取得的收入可作為其公允價值。 △ ? 四、剩余財產(chǎn)：股東也有涉稅處理 ? 清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得； ? 剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。 ? 二、關聯(lián)申報及關聯(lián)交易同期資料的提供 ? 實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時 ,應附送《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》并按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料?？杀刃苑治鲆蛩刂饕ń灰踪Y產(chǎn)或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng) ? 四、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整 ? （四）利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)； （六）未按規(guī)定進行關聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)； 注意：實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。 演講完畢，謝謝觀看！ 。關聯(lián)企業(yè)之間在人員管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務管理、帳務處理、納稅申報方面應嚴格規(guī)范。 ? 三、轉(zhuǎn)讓定價方法的選用 ? 轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。股東分配剩余財產(chǎn)中確認為股息所得的部分，符合條件的可以作為免稅收入看待。企業(yè)清算期間所得稅優(yōu)惠政策應一律停止，企業(yè)應就其清算所得依照稅法規(guī)定的 25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。 清算環(huán)節(jié)的資產(chǎn)所隱含的增值或者損失一律視同實現(xiàn)。 的所得稅事項由分立企業(yè)承繼 全部資產(chǎn)的比例進行分配，由 分立企業(yè)繼續(xù)彌補。 ： 其股東取得的對價視同分配。 得在合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補。 收購的資產(chǎn)不低于 75%，股 權支付金額不低于 85%： 權的計稅基礎，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) 的原有計稅基礎確定。 權的計稅基礎，以被收購股權 原有計稅基礎確定。 企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變。 得；債權人確認重組損失。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。 ? 企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。 ? （四） 重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。 △ ? 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅 [2023]59號 ? 一、重組業(yè)務及其范圍 ? 企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。 ? 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。 ? 六、延長了資產(chǎn)損失審批申請的截止日 ? 年度終了后 15日內(nèi) —— 45日 ? 企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。 ? 第六條