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企業(yè)所得稅法的管理條例(文件)

2025-02-20 09:04 上一頁面

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【正文】 對國家發(fā)改委和國家稅務總局聯合確認納入試點名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)(以下簡稱試點企業(yè))的有關稅收政策: 試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的,應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除,屬于職工權益,如果改變用途的,應調整增加應納稅所得額。待新法平穩(wěn)過渡后,再根據我市實際進行研究測算,適時調整各行業(yè)的應稅所得率。該類納稅人的生產經營活動涉及金融安全等敏感問題,因此必須要求核算健全,故不得適用核定征收辦法; ? 房地產行業(yè)納稅人。由于該類總機構需要就整個法人企業(yè)的經營狀況進行匯總計算并分攤預繳稅款,經請示總局,總局領導口頭答復總機構不得核定征收。 ? 高新技術等享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè) ? 主要包括:高新技術企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、稅額抵免企業(yè)、加計扣除企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、縮短折舊年限或者采取加速折舊方法等需要財務核算健全、能夠準確核算收入、成本、費用、應納稅所得稅、應納稅額才能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)。 ? 7月底前完成核定征收企業(yè)重新鑒定、錄機工作。 謝 謝 演講完畢,謝謝觀看! 。 ? 實際從事行業(yè)與稅務登記行業(yè)不一致的,應先進行變更登記。 ? 為了規(guī)范核定征收管理并與國稅局保持口徑一致,在轉發(fā) 30號文件中明確取消從量計征的核定征收辦法,對于符合核定征收條件的上述納稅人,一律按核定應稅所得率辦法執(zhí)行 ? 六、原核定征收文件的廢止問題 ? 根據 30號文件的規(guī)定,歷年來我局與市國稅局單獨或共同下發(fā)的若干核定征收文件在轉發(fā) 30號文件時統(tǒng)一廢止。而分支機構不是獨立的企業(yè)所得稅納稅人,也不應實行核定征收; ? 會計師、稅務師事務所。由于有關規(guī)定要求財務會計核算健全的企業(yè)才可成為增值稅一般納稅人,故該類企業(yè)不得適用核定征收辦法; ? 納稅信用 A級企業(yè)。 (四)納稅人具有下列情形之一的, 核定征收企業(yè)所得稅: ? 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的; 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的; 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資 ? 雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬 發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾 申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理 特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。為妥善做好 2023年企業(yè)所得稅征收方式核定工作,現提出以下工作要求: ? 一、核定指導原則 ? (一)國地稅共同制定實施辦法,確保執(zhí)行口徑一致 ? 按照 30號文件,兩局共同研究制定我市核定征收工作的具體實施辦法,做到全市執(zhí)行口徑一致,消除由于企業(yè)所得稅國、地稅共管所可能帶來的政策執(zhí)行及征管措施上的差異,為我市納稅人營造公平的稅收環(huán)境,保證征管措施貫徹落實到位。 企業(yè)所得稅相關政策 《 國家稅務總局關于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》 (國稅函( 2023) 264號) 關于職工福利費稅前扣除問題 2023年度的企業(yè)職工福利費,仍按計稅工資總額的 14%計算扣除,未實際使用的部分,應累計計入職工福利費余額。郵電部門按月向兼辦人收取管理費,并按自用電話標準收取電話費。 (十四)勘察設計勞務業(yè)務( 京地稅營 〔 2023〕 50號) 對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的,以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)額。 (十一)外事服務單位為外國常駐機構、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務業(yè)務( 京地稅營〔 2023〕 64 號) 外事服務單位為外國常駐機構、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務的,其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額 (十二)包機業(yè)務( 京地稅營 (2023)403 號) 對包機公司向旅客或貨主收取的運營收入,應按“服務業(yè) —— 代理”項目征收營業(yè)稅,其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額。 (七)展銷、展覽、考察組辦業(yè)務 展銷、展覽組辦業(yè)務,屬于代理服務業(yè)務,對其取得的收入,允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費后的余額為營業(yè)額,照章征收營業(yè)稅。 ( 財稅 〔 2023〕 16號) 勞務企業(yè)接受用工單位委托安排勞動者,凡在相應委托合同或協議中,由用工單位明確委托勞務企業(yè)代為發(fā)放勞動者工資及福利費、代理上交勞動者社會保險和住房公積金、以及經用工單位確認簽證代為勞動者從事任職行為報銷用人單位應予列支業(yè)務費用的,對該勞務企業(yè)從用工單位統(tǒng)一收取的全部價款,以減除其實際支付的勞動者工資及福利費、勞動者社會保險和勞動者住房公積金以及代為報銷業(yè)務費用后的余額為營業(yè)額,照章征收營業(yè)稅。(京地稅營 〔 2023〕 298 號) 七、服務業(yè) 旅游業(yè)務 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的,以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 六、銷售不動產和轉讓無形資產 (一)單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權,以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 ( 財稅 〔 2023〕 16號) (四)對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業(yè)務,以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業(yè)務的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業(yè)額。( 京地稅營[2023]462 號) (八)各銀行(不包括中國銀行)總行統(tǒng)一從境外借入外匯資金,再通過其所屬分支機構貸給用戶的,由所屬分支機構按向用戶所收取的貸款利息,減除支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額計算納稅。外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務,以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 (暫行條例) ( 四)金融企業(yè) (包括銀行和非銀行金融機構,下同 )從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。( 京地稅營 〔 2023〕 379號) 二、 建筑業(yè) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額 。 (暫行條例) (二)、經地方稅務機關批準使用運輸企業(yè)發(fā)票,按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔的運輸業(yè)務分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的,以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 四、為方便 《 定額專用發(fā)票 》 的物流管理,在 《 定額專用發(fā)票 》 的包、箱上均設條形碼。 (四)凡持未加蓋“發(fā)票已開具”紅色戳記(戳記規(guī)格為 10 mm 25mm,仿宋 18磅字體)門票的公眾,需要開具發(fā)票的,應持門票到各區(qū)、縣地方稅務局、分局服務場所的奧運門票代開發(fā)票窗口(以下簡稱各代開發(fā)票窗口)申請開具 《 定額專用發(fā)票 》 。 (二)本市中國銀行門票代售點 (以下簡稱門票代售點 )在向公眾銷售門票時,應在購票者索取發(fā)票時向其提供 《 北京奧運會、殘奧會門票銷售定額專用發(fā)票 》 (以下簡稱 《 定額專用發(fā)票 》 )。 三、 《 關于將非國標稅控裝置淘汰更換為國標稅控收款機的通知書(之一) 》 在將納稅人所應用的非國標稅控裝置的授權期定為 30日時使用, 《 關于將非國標稅控裝置淘汰更換為國標稅控收款機的通知書(之二) 》 在將納稅人所應用的非國標稅控裝置的授權期定為 15日時使用, 《 關于將非國標稅控裝置淘汰更換為國標稅控收款機的通知書(之三) 》在將納稅人所應用的非國標稅控裝置的授權期定為 7日時使用。 (三)主管稅務機關接到申請后,
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