【正文】 第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。 【實施條例】：第一百五十七條 稅法第四十八條及本條例第一百五十六條所稱利息, 應(yīng)按照稅款所屬年度次年 6 月 1 日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加 5 個百分點計算。企業(yè)全部負息債務(wù)超過上述規(guī)定標(biāo)準的, 其關(guān)聯(lián)方的債權(quán)性 投資, 在全部負息債務(wù)超過規(guī)定標(biāo)準數(shù)額內(nèi)的部分所發(fā)生的利息 , 不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除, 且不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。【實施條例】：第一百五十條 稅法第四十五條所稱并非由于合理的經(jīng)營需要是指, 構(gòu)成本條例第一百四十八條控制關(guān)系的外國 ( 地區(qū) ) 企業(yè), 不從事實質(zhì)性經(jīng)營活動, 而以減少或規(guī)避中國稅收為主要目的。( 一 ) 提供的外文資料較多, 翻譯時間較長的；( 二 ) 涉及境外資料較多的；企業(yè)因遇不可抗力無法按期提供相關(guān)資料或在限期內(nèi)改正的, 應(yīng)在不可抗力消除后 45 日內(nèi)提供相關(guān)資料。 　　稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。( 二 ) 直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；( 三 ) 在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 【實施條例】：第一百三十二條 稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地是指本條例第七條規(guī)定的所得發(fā)生地。【實施條例】：第一百二十九條 稅法第三十七條所稱支付, 是指現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付, 以及用非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益兌價支付等貨幣和非貨幣支付。凡生產(chǎn)經(jīng)營項目適用不同稅率和不同稅收待遇的, 按企業(yè)經(jīng)營收入、職工人數(shù)或工資總額、資產(chǎn)總額等因素在各生產(chǎn)經(jīng)營項目之間合理分配應(yīng)納稅所得額。《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會向有關(guān)部門共同制定。采取縮短折舊年限方法的, 最短不得低于本條例第六十四條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的, 為雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。企業(yè)的研究開發(fā)費用, 包括新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、 設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費以及委托其他單位進行科研試制的費用。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法, 由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門會同有關(guān)部門共同制定。關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得, 不適用本條第一款的規(guī)定。國家禁止和限制發(fā)展的項目, 不得享受本條所規(guī)定的稅收優(yōu)惠。 　【實施條例】：第一百零四條 稅法第二十六條第 ( 一 ) 項所稱國債利息收入, 是指企業(yè)購買財政部發(fā)行的國家公債所取得的利息收入。【實施條例】：第一百六十一條 稅法第二十三條 ( 一 ) 項所稱居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得, 包括居民企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)稅所得。 【實施條例】：第九十七條 稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額計算公式為: 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 適用稅率 減免稅額 抵免稅額公式中的應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額均為大于或等于零的數(shù)額。被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的所得稅事項由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼?！緦嵤l例】：第八十七條 符合本條例第八十五條規(guī)定的債務(wù)重組, 債務(wù)人確認的債務(wù)重組所得金額超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 20% 的, 可分 5 年分期計入應(yīng)納稅所得額。本條第一款所稱企業(yè)合并, 是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè) ( 以下簡稱合并方 ), 其股東由此取得合并方的所有者權(quán)益份額 ( 以下簡稱股權(quán)支付額 ) 或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn) ( 以下簡稱非股權(quán)支付額 ), 實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。【實施條例】：第七十六條 企業(yè)對外投資的成本在對外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除, 在轉(zhuǎn)讓、處置時, 投資的成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)的收入中扣除, 據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。固定資產(chǎn)的改建支出, 除稅法第十三條第 ( 一 ) 、 ( 二 ) 項規(guī)定以外, 應(yīng)當(dāng)增加該固定資產(chǎn)原值, 其中延長固定資產(chǎn)使用年限 的, 還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限, 并相應(yīng)調(diào)整計算折舊。( 二 ) 自行開發(fā)的無形資產(chǎn), 按開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的實際支出作為計稅基礎(chǔ)?！緦嵤l例】：第六十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊, 準予扣除。 　　下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除： 　?。ㄒ唬┳孕虚_發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)； 　　（二）自創(chuàng)商譽； 　?。ㄈ┡c經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； 　　（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。( 五 ) 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn) , 按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。 【實施條例】：第六十條 企業(yè)的各項資產(chǎn), 包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等, 以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。( 二 ) 融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除, 按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用, 分期扣除?！緦嵤l例】：第五十條 稅法第十條第 ( 六 ) 項所稱贊助支出, 是指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。金融企業(yè)的儲蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出, 準予扣除?！緦嵤l例】：第四十條 企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金, 準予稅前扣除。 【實施條例】：第三十六條 本條例第三十五條所稱公益性社會團體, 是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：( 一 ) 依法成立, 具有社團法人資格；( 二 ) 以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨, 并不以營利為目的；( 三 ) 全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；( 四 ) 收益和營運結(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)；( 五 ) 終止或解散時, 剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或營利組織；( 六 ) 不經(jīng)營與其設(shè)立公益目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；( 七 ) 有健全的財務(wù)會計制度；( 八 ) 具有不為私人謀利的組織機構(gòu)；( 九 ) 捐贈者不以任何形式參與公益性社會團體的分配, 也沒有對該組織財產(chǎn)的所有權(quán)；( 十 ) 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！緦嵤l例】：第三十二條 稅法第八條所稱稅金, 是指企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。 【實施條例】：第二十八條 稅法第八條所稱企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出, 是指與取得收入直接相關(guān)的支出?！緦嵤l例】：第二十五條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的, 以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn), 其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定?！緦嵤l例】：第二十一條 稅法第六條第 ( 七 ) 項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。【實施條例】:第十六條 稅法第六條第 ( 二 ) 項所稱提供勞務(wù)收入, 是指 企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入?！緦嵤l例】:第十二條 稅法所稱虧損, 是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。【實施條例】:第九條 稅法第三條第二款、第三款所稱實際聯(lián)系, 是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財產(chǎn)等?！緦嵤l例】:第六條 本條例第五條所稱營業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人: ( 一 ) 經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品； ( 二 ) 與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同, 經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品, 并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品； ( 三 ) 有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨； ( 四 ) 經(jīng)常代理委托人從事貨物采購、銷售以外的經(jīng)營活動。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 　　【實施條例】: 第二條 稅法第一條第二款所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),是指依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)?！緦嵤l例】:第一百七十三條 在中因香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)以及中國臺灣地區(qū)登記注冊的企業(yè), 參照稅法第二條第三款的規(guī)定執(zhí)行。第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額?！緦嵤l例】：第十七條 稅法第六條第 ( 三 ) 項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入, 是指 企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。特許權(quán)使用費收入, 應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。【實施條例】：第二十六條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換, 以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù), 國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn), 不得扣除或計算折舊扣除?！緦嵤l例】：第三十三條 稅法第八條所稱損失, 是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢凈損失, 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失, 呆賬損失, 壞賬損失, 以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失?！緦嵤l例】：第三十七條 企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額 12% 以內(nèi) ( 含 ) 的, 準予扣除。 企業(yè)提取的年金, 在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準范圍內(nèi), 準予扣除。企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出, 準予扣除。【實施條例】：第五十一條 稅法第十條第 ( 七 ) 項所稱未經(jīng)核定的準備金 支出, 是指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金。【實施條例】：第五十六條 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù), 按照獨立交易原則支付的有關(guān)費用, 準予扣除。 前款所稱歷史成本, 是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。【實施條例】：第六十三條 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊, 準予扣除。 　【實施條例】：第六十五條 從事開采石油資源的企業(yè)所發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益和勘探費用, 可以在已經(jīng)開始商業(yè)性生產(chǎn)后, 在不少于 2 年的期限內(nèi)分期計提折耗。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn), 應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。( 三 ) 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn), 按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。【實施條例】：第七十三條 稅法第十三條第 ( 三 ) 項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指符合以下條件的支出:( 一 ) 發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 50% 以上；( 二 ) 發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 年以上；( 三 ) 發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低；( 四 ) 其他情況表明發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進, 能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的增加。第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 【實施條例】：第七十九條 稅法第十六條和第十九條所稱凈值, 是指企業(yè)按上述規(guī)定確定的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)扣除按稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)的折舊、 攤銷、折耗、呆賬準備后的余額。 第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。本條第一款所稱企業(yè)分立, 是指被分立企業(yè)將其部分或全部營業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個或兩個以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè) ( 以下簡稱分立方 ), 其股東由此取得分立方的股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額?！緦嵤l例】：第八十八條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù), 除與資產(chǎn)交易的補價或非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認外, 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認, 資產(chǎn)交易雙方可暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失 ( 以下簡稱免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換 ):( 一 ) 企業(yè)整體資產(chǎn)置換中, 作為資產(chǎn)置換補價的貨幣性資產(chǎn)低于整個資產(chǎn)置換交易公允價值的 20%；( 二 ) 企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務(wù)中, 作為補價的非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)賬面價值的 20%。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配, 由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。公式中的減免稅額和抵免稅額, 是指根據(jù)稅法或者國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。前款所稱居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu), 應(yīng)由居民企業(yè)匯總計算繳納企業(yè)所得稅?！緦嵤l例】：第一百零五條 稅法第二十六條第 ( 二 ) 項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等投資性收益, 是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益, 不包括投資于另一居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益?！緦嵤l例】：第一百零九條 企業(yè)從事稅法第二十七條第 ( 二 ) 項規(guī)定的 國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得, 從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起, 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅, 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。【實施條例】：第一百一十二條 非居民企業(yè)取得稅法第