【正文】 、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 ， 準(zhǔn)予扣除 。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第六十一條 從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： （一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； 所得稅稅法 實(shí)施條例 （三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)； （四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)； 所得稅稅法 實(shí)施條例 （五）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； （六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （ 一 ） 房屋 、 建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 二 ） 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （ 三 ） 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （ 四 ） 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 五 ） 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； （ 六 ） 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 七 ） 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn) 。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《 中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第五十條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 第四十六條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第三十六條 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 研發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 — 職工福利費(fèi) — 社會(huì)保險(xiǎn) — 住房公積金 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi) — 職工教育經(jīng)費(fèi) — 非貨幣性福利 [產(chǎn)品給職工發(fā)福利 ] 所得稅稅法 實(shí)施條例 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 第三節(jié) 扣 除 第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （ 一 ） 財(cái)政撥款； （ 二 ） 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) 、 政府性基金； （ 三 ） 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈(zèng)收入； （ 九 ） 其他收入 。 第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入 ，為收入總額 。 所得稅稅法 實(shí)施條例 第二節(jié) 收 入 第十二條 企業(yè)所得稅法第六