【正文】 保站、水站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會專業(yè)合作社對其提供的技術(shù)效勞或勞務(wù)所獲得的收入以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)開展上述技術(shù)效勞或勞務(wù)所獲得的收入暫免征收所得稅?！　　６?、優(yōu)惠條款★、稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的?財稅[1994]1一、經(jīng)稅務(wù)審核符合以下條件的企業(yè)可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：　　(一)批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。稅法所指虧損的概念不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主稅務(wù)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。一、虧損彌補★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財法[1994]3第十一條　納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得缺乏彌補的可以逐年延續(xù)彌補但是延續(xù)彌補最長不得超過五年?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第六條　除第七條的規(guī)定以外在計算應(yīng)納稅所得額時以下支出也不得扣除:(一)賄賂等支出；(二)因違犯法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；(三)存貨跌價準(zhǔn)備金、短跌價準(zhǔn)備金、長減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備(包括風(fēng)險準(zhǔn)備)以及稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；(四)稅收法規(guī)有詳細(xì)扣除范圍和(比例或金額)實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和的部?！　?七)各種贊助支出：是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。　　(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟浚菏侵讣{稅人參加財產(chǎn)后因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由給予的賠償?！　?三)經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失：是指納稅人消費、經(jīng)營違犯法律、法規(guī)和規(guī)章被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失?！　?二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。二、上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八南M和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。企業(yè)發(fā)給職工與獲得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公費用由級國稅、地稅協(xié)商確定。七〕當(dāng)存在以下一項或假設(shè)干情況時應(yīng)當(dāng)視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； 。五〕出現(xiàn)以下情況之一的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視為永久或本質(zhì)性損害： ； ； ； ； 。三〕稅務(wù)受理的企業(yè)申報的各項財產(chǎn)損失原那么上必須在年終申報納稅之前履行審核審批手續(xù)各級稅務(wù)須按規(guī)定時限履行審核程序除非對資產(chǎn)是否發(fā)生永久或本質(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭議不得無故拖延否那么將按?稅收征收理法?和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭議的應(yīng)及時上級稅務(wù)。企業(yè)非因計算錯誤或其他客觀原因此有意未及時申報的財產(chǎn)損失逾不得扣除。 四、企業(yè)資產(chǎn)永久或本質(zhì)性損害一〕企業(yè)的各項資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或本質(zhì)性損害時扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和賠償后應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失。三〕企業(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項準(zhǔn)備如因確鑿證據(jù)說明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\用了慎重原那么并已作為重大會計過失進展了更正的可作相反納稅調(diào)整?！?稅務(wù)總?執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的?國稅發(fā)[2003]45三、企業(yè)提取的準(zhǔn)備金一〕企業(yè)所得稅前允許扣除的工程原那么上必須遵循發(fā)生的據(jù)實扣除原那么除稅收規(guī)定外企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等〕不得在企業(yè)所得稅前扣除。第五十三條　納稅人發(fā)生的傭金符合以下條件的可計入銷售費用:(一)有合法憑證；(二)支付的對象必須是的有權(quán)從事中介效勞的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；(三)支付給個人的傭金除另有規(guī)定者外不得超過效勞金額的5。納稅人申報扣除的廣告費支出必須符合以下條件：(一)廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；(二)已實際支付費用并已獲得相應(yīng)；(三)通過一定的媒體傳播。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要進步廣告費扣除比例的須報稅務(wù)總批準(zhǔn)。第四十條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2的可據(jù)實扣除；超過部可無限向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)?？偛拷?jīng)費又稱經(jīng)費包括總部行政理人員的工資薪金、福利費、差費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷等。理費用包括由納稅人統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的總部()經(jīng)費、研究開發(fā)費(技術(shù)開發(fā)費)、社會保障性繳款、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、股東大會或費、創(chuàng)辦費攤銷、無形資產(chǎn)攤銷(含土地使用費、土地?fù)p失補償費)、礦產(chǎn)資源補償費、壞賬損失、印花稅等稅金、消防費、排污費、綠化費、外事費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的本錢(咨詢費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標(biāo)注冊費等)以及向總機構(gòu)(指同一法人的總性質(zhì)的總機構(gòu))支付的與本身營利活動有關(guān)的合理的理費等。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)銷售之前的改裝修復(fù)費、看護費、采暖費等。從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用可直接計入銷售費用。否那么對應(yīng)納稅所得額造成影響的稅務(wù)有權(quán)調(diào)整。納稅人采用方案本錢法或零售價法確定存貨本錢或銷售本錢必須在年終申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)本錢差異或商品進銷差價。第十一條　納稅人各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的本錢計價可以采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、挪動平均法、方案本錢法、毛利率法或零售價法等。計入存貨本錢的稅金是指購置、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。★ 稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第十條　納稅人的各種存貨應(yīng)以獲得時的實際本錢計價。★ 稅務(wù)總?企業(yè)所得稅假設(shè)干業(yè)務(wù)問題的?國稅發(fā)[1997]191四、行業(yè)會費能否在稅前扣除問題納稅人按及級以上、物價、門批準(zhǔn)的向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團組織交納的會費經(jīng)主稅務(wù)審核后允許在所得稅前扣除。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按有關(guān)規(guī)定全額上交財政的不計入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項所獲得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原賬面價值的差額計入應(yīng)納稅所得額依法繳納企業(yè)所得稅。十一、其他★ 、稅務(wù)總?企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的?財稅[1997]77一、納稅人按照的統(tǒng)一規(guī)定進展清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值不計入應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)辦費是指企業(yè)在籌建發(fā)生的費用包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)本錢的匯兌損益和利息等支出。　　第三十四條　企業(yè)在籌建發(fā)生的創(chuàng)辦費應(yīng)當(dāng)從開始消費、經(jīng)營月份的次月起在不短于5年的限內(nèi)分扣除?！　〉谌龡l　無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。　　(三)自行開發(fā)并且依法申請獲得的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中實際支出計價。無形資產(chǎn)按照獲得時的實際本錢計價應(yīng)區(qū)別確定:　　(一)者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。十、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財法[1994]3無形資產(chǎn)是指納稅人長使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬。第四十七條　納稅人符合以下條件之一的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬處理:(一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷其剩余財產(chǎn)確實缺乏清償?shù)膽?yīng)收賬款；(二)債務(wù)人亡或依法被宣告亡、失蹤其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實缺乏清償?shù)膽?yīng)收賬款；(三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故損失宏大以其財產(chǎn)(包括賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；(四)債務(wù)人逾未履行償債義務(wù)經(jīng)裁決確實無法清償?shù)膽?yīng)收賬款；(五)逾3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款；(六)經(jīng)稅務(wù)總批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款。計提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、或提供勞務(wù)等原因應(yīng)向購貨客戶或承受勞務(wù)的客戶收取的款項包括代墊的運雜費。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實際發(fā)生的壞賬損失超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部可在發(fā)生當(dāng)直接扣除；已核銷的壞賬收回時應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第四十五條　納稅人發(fā)生的壞賬損失原那么上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除?！　〔唤馁~準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失經(jīng)報主稅務(wù)核定后按當(dāng)實際發(fā)生數(shù)額扣除。167。符合以下條件之一的固定資產(chǎn)修理應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出:(一)發(fā)生的修理支出到達固定資產(chǎn)原值20以上；(二)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；(三)經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。第三十一條　納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)直接扣除。第二十七條　納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算采取直線折舊法。除另有規(guī)定者外以下資產(chǎn)不得計提折舊或攤銷費用:(一)已給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房；(二)自創(chuàng)或外購的商譽；第二十五條　除另有規(guī)定者外固定資產(chǎn)計提折舊的最低年限如下:(一)房屋、建筑物為20年；(二)火車、輪船、機器、機械和其他消費設(shè)備為10年；(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與消費經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。固定資產(chǎn)的價值確定后除以下特殊情況外一般不得調(diào)整:(一)統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；(二)將固定資產(chǎn)的一部撤除；(三)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害經(jīng)主稅務(wù)審核可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額并確認(rèn)損失；(四)根據(jù)實際價值調(diào)整原暫估價值或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤?！?稅務(wù)總?〈企業(yè)所得稅稅前扣除〉的?國稅發(fā)[2000]84第二十二條　納稅人經(jīng)營活動中使用的固定資產(chǎn)的折舊費用、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費用可以扣除。企業(yè)以實物資產(chǎn)交換股權(quán)從稅收角度應(yīng)該分解為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和兩項交易?！?稅務(wù)總?固定資產(chǎn)評估增值計提折舊有關(guān)企業(yè)所得稅問題的?國稅[1999]574根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定納稅人的各項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、銷售所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。其他企業(yè)某些特殊機器設(shè)備但凡符合行業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的也可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。★ 、稅務(wù)總?促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的?財工[1996]41四、推進企業(yè)機器設(shè)備的更新?！　?；由于情況特殊需調(diào)整殘值比例的應(yīng)報主稅務(wù)備案?！　√嵩鐖髲U的固定資產(chǎn)不得計提折舊?！　〉谌粭l　固定資產(chǎn)的折舊按以下規(guī)定處理:　　(一)以下固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊:　　、建筑物；　　、運輸車輛、器具、工具；　??；　?。弧　。弧　??！　?七)承受的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度以合同、協(xié)議確定的合理價格或者評估確認(rèn)的價格確定?！　?五)承受贈與的固定資產(chǎn)按所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、費、安裝調(diào)試費等確定；無所附的按同類設(shè)備的價確定。從國外引進的設(shè)備按設(shè)備買價加上進口環(huán)節(jié)的稅金、國內(nèi)運雜費、安裝費等費用之后的價值計價?！　?二)自制、自建的固定資產(chǎn)在開工使用時按實際發(fā)生的本錢計價?！　∥醋鳛楣潭ㄙY產(chǎn)理的工具、器具等作為低值易耗品可以一次或分扣除。納稅人的固定資產(chǎn)是指使用限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與消費、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。八、固定資產(chǎn)及累計折舊★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財法[1994]3納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用允許扣除。符合以下條件之一的租賃為融資租賃:(一)在租賃滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；(二)租賃為資產(chǎn)使用年限的大部(75或以上)；(三)租賃內(nèi)租賃最低付款額大于或根本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價值。第三十九條　納稅人以融資租賃方式從出租方獲得固定資產(chǎn)其租金支出不得扣除但可按規(guī)定提取折舊費用。承租方支付的手續(xù)費以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。七、租賃費★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財法[1994]3納稅人根據(jù)消費、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除分別按以下規(guī)定處理:　　(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費可以據(jù)實扣除。二〕企業(yè)為全體雇員按或級人民規(guī)定的比例或補繳的根本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)可在補繳當(dāng)直接扣除；金額較大的主稅務(wù)可要求企業(yè)在不低于三年的間內(nèi)分均勻扣除。(二)企業(yè)向社會保障理部門繳納的養(yǎng)老、待業(yè)(失業(yè))等社會保障性質(zhì)的費用(或)凡繳納比例、經(jīng)級稅務(wù)認(rèn)可的可在稅前扣除。納稅人按規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身平安費準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時按實扣除。納稅人參加財產(chǎn)和運輸按照規(guī)定繳納的費用準(zhǔn)予扣除。167。第四十四條　納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費主稅務(wù)要求提供證明資料的應(yīng)提供能證明性的足夠的有效憑證或資料。五、業(yè)務(wù)招待費★ ?企業(yè)所得稅暫行?[1993]137及?企業(yè)所得稅暫行施行細(xì)那么?財法[1994]3納稅人按的規(guī)定支出的與消費、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費由納稅人提供確實記錄或單據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和等在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售本錢、轉(zhuǎn)讓本錢或扣除固定資產(chǎn)折舊、