新企業(yè)所得稅法解讀-文庫吧資料
2025-04-13 23:11本頁面
【正文】 發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)性能得到實質(zhì)性改進, 能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的增加。 (三) 發(fā)生修理后的固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品性能得到實質(zhì)性改進或市場售價明顯提高、生產(chǎn)成本顯著降低； (二) 發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 年以上； (一) 發(fā)生的支出達到取得固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 50% 以上； 超額累計法，亦稱為超額累退計算，即每一檔計算比例，隨著營業(yè)收入的增加而減少，它是分檔級分別計算的。新企業(yè)所得稅中不再鼓勵企業(yè)多發(fā)生業(yè)務(wù)招待費用，企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費, 只能按實際發(fā)生額的 50% 扣除，也縮小了企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費上動腦筋的空間。 新企業(yè)所得稅中將廣告費用的扣除規(guī)定在按年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出, 不超過當(dāng)年銷售 ( 營業(yè) ) 收入 15%( 含 ) 的部分準予扣除, 超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 但是對于外商投資企業(yè)，不分類別均可據(jù)實全額稅前扣除，這是不符合稅法立法要求的。 對于內(nèi)資企業(yè)廣告費支出是分類別不同區(qū)分的。 對于公益性團體的界定新企業(yè)所得稅法延用了財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知》財稅[2007]6號中的規(guī)定。（外資企業(yè)可以在稅前據(jù)實扣除）實行新企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈支出扣除比例大幅度提高了，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性。同時明確了年度利潤總額是指：企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 新企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金, 準予在稅前扣除。 三、 稅前扣除項目狹義的返程投資僅指貨幣資本的跨境往返運動，廣義的返程投資還包括反向并購導(dǎo)致的股權(quán)跨境轉(zhuǎn)移。 返程投資是指一個經(jīng)濟體境內(nèi)投資者將其持有的貨幣資本或股權(quán)轉(zhuǎn)移到境外，再作為直接投資投入該經(jīng)濟體的經(jīng)濟行為。 名詞解釋：稅率的統(tǒng)一使企業(yè)能夠在同一片土地上充分公平的競爭，有利于挖掘企業(yè)發(fā)展的積極性，同時也從一定程度上杜絕了內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，以享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)扭曲行為。對于外商投資和外商企業(yè)來說，雖然名義稅率與內(nèi)資企業(yè)相同，但是由于有一系列的稅收優(yōu)惠，如“設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅；設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”等一系列的規(guī)定，且生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，還可以享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，相對于內(nèi)資企業(yè)，稅負是十分偏低的?！钡囊?guī)定，那些年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，稅率則上升了2個百分點。其中能夠適用15%優(yōu)惠稅率的企業(yè)只限于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)；適用20%優(yōu)惠稅率的企業(yè)分有兩種：一是符合條件的小型微利企業(yè)；二是在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立
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