【正文】 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護項目 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護項目 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 所得稅稅法 實施條例 （二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 所得稅稅法 實施條例 ； ； ； 、家禽的飼養(yǎng)； ； 、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目； 。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 （六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利； （七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。 所得稅稅法 實施條例 第八十四條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織： （一）依法履行非營利組織登記手續(xù)； （二）從事公益性或者非營利性活動； 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 取消 “ 兩免三減半 ” 和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè) “ 兩免 ” 等所得稅定期減免優(yōu)惠政策； ； 。 （ 5）加速折舊： 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 （ 6）減計收入： 對企業(yè)綜合利用資源取得的收入，由現(xiàn)行直接減免稅，調(diào)整為按收入的一定比例計入應(yīng)稅收入的方式 （ 7）稅額抵免： 對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資的投資額和企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免 替代 、 勞服企業(yè)直接減免稅政策； 策； 減免稅政策 。 （ 3）降低稅率： 對小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 新稅法采取的主要優(yōu)惠方式： （ 1）免稅收入： 新稅法首次采用了 “ 免稅收入 ” 的概念，將國債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入等確定為免稅收入。 保留 、 碼頭 、 機場 、 鐵路 、 公路 、 電力 、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策； 。 問：這家企業(yè)當年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少？（假定企業(yè)以前年度無未彌補虧損） 計算過程： 1計算企業(yè)的應(yīng)稅收入總額 =2021— 100=1900 2計算企業(yè)稅前準予扣除項目的金額 業(yè)務(wù)招待費： 100x60%=6 2021x5 ‰=5 職工福利費： 200x14%=28 職工教育經(jīng)費： %=5 工會經(jīng)費： 200x2%=4 準予扣除項目金額 =1000（ 1005） （ 5028）（ 205） （ 104） 10100=756 3應(yīng)納稅所得額 =1900756=1144 4確定稅率：稅法規(guī)定國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 5由于企業(yè)當年購置并實際使用了稅法鼓勵的環(huán)境保護專用設(shè)備，因而可以實行投資抵免，首先需要計算投資抵免前企業(yè)的應(yīng)納稅額=1144x15%= 6計算允許抵免的稅額，稅法規(guī)定企業(yè)當年購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額中抵免，則允許抵免稅額 =500x10%=50。 所得稅稅法 實施條例 舉例：一家國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2021年實現(xiàn)稅前收入總額 2021萬元（包括產(chǎn)品銷售收入 1800萬元、購買國庫券利息收入 100萬元、其他收入 100萬元），發(fā)生各項成本費用共計 1000 萬元，其中包括：合理的工資薪金總額 200萬元，業(yè)務(wù)招待費 100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費 20萬元，工會經(jīng)費 10萬元，稅收滯納金 10萬元，提取的各項準備金支出 100萬元。 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè) 20%以上股份，具體認定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。 所得稅稅法 實施條例 第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 所得稅稅法 實施條例 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補： （一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 所得稅稅法 實施條例 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補： （一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。 第七十七條 企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。 所得稅稅法 實施條例 所得稅稅法 實施條例 第三章 應(yīng)納稅額 第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額 第三章 應(yīng)納稅額 第七十六條 企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。 第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損 ，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) ，用以后年度的所得彌補 ， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年 。 第七十五條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。 第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 所得稅稅法 實施條例 第七十三條 企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。 所得稅稅法 實施條例 第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 所得稅稅法 實施條例 第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。 第十四條 企業(yè)對外投資期間 ， 投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除 。 所得稅稅法 實施條例 第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定進行攤銷，準予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。 第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定外，應(yīng)當適當延長折舊年限。 所得稅稅法 實施條例 第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定進行攤銷，準予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。 所得稅稅法 實施條例 第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 所得稅稅法 實施條例 第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 所得稅稅法 實施條例 第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)