新企業(yè)所得稅法解讀(參考版)
2025-04-10 23:11本頁面
【正文】 。 其它優(yōu)惠政策均為微調(diào)，詳細內(nèi)容可參考新企業(yè)所得稅法及其實施細則。我國的人均資源擁有量遠遠低于世界平均水平，生產(chǎn)過程中利用率又低，繼續(xù)加大對資源的綜合利用才能真正解決資源短缺的問題，因此筆者認為此項規(guī)定應當再加考慮?！薄！捌髽I(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料, 生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品所取得的收入, 減按 90% 計入收入總額。 為鼓勵資源綜合利用，世界各國都采取了各式各樣的稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)節(jié)約能源，進行再利用活動，如日本規(guī)定用于環(huán)境保護的投資可以免征固定資產(chǎn)財產(chǎn)稅；美國和德國對于企業(yè)興建資源綜合利用設施給予政府補貼等等。 為鼓勵企業(yè)技術研究轉(zhuǎn)讓，加大技術交流，新企業(yè)所得稅對企業(yè)進行技術轉(zhuǎn)讓加大了鼓勵力度。 3 技術轉(zhuǎn)讓 對于一些鼓勵投資的項目，可以不分內(nèi)外資享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)從事1. 谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料的種植；2. 中藥材的種植；3. 林木的培育和種植；4. 豬、牛、羊的飼養(yǎng) 項目的所得，免征企業(yè)所得稅，對于企業(yè)從事1. 蔬菜的種植, 水果、堅果、飲料和香料作物的種植；2. 林產(chǎn)品的采集 ( 不包括天然森林和野生植物產(chǎn)品的采集 )；3. 牲畜、家禽的飼養(yǎng) ( 不包括狩獵和捕捉動物 )；4. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠洋捕撈；5. 灌溉服務、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務、獸醫(yī)服務等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得 項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。可見享受稅收優(yōu)惠還需要滿足各種各樣的要求。 在現(xiàn)行稅法中，關于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍較為狹窄，如在國辦發(fā)［2002］62號中“對重點農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。 五、 優(yōu)惠政策本層企業(yè)所得稅后利潤額。 新企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定“居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。綜合新舊稅法，可以采取在稅前據(jù)實扣除研發(fā)費用，但費用占到銷售收入或營業(yè)收入中的一定比例時，可加計扣除的辦法。 在研發(fā)費用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實行100% 扣除基礎上, 按研究開發(fā)費用的 50% 加計扣除，相比與現(xiàn)行企業(yè)所得稅法“研發(fā)費用據(jù)實扣除，對研發(fā)費用增長幅度在10%以上的，可再按實際發(fā)生額的50%抵扣當年應納稅所得額”的規(guī)定，筆者認為綜合新舊稅法，舊稅法中的規(guī)定也許更為合適。 7 研發(fā)費用 當年可由合并后企業(yè)彌補的被合并方企業(yè)虧損限額 = 被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值國家當年發(fā)行的最長期限的國債利率合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值）（國稅發(fā)[2000]119號） 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法： 企業(yè)合并，被合并方企業(yè)將全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給合并方企業(yè)，合并后企業(yè)彌補的被合并方企業(yè)虧損限額在新舊企業(yè)所得稅法中的規(guī)定也很不相同。 計稅基礎，是指企業(yè)各項會計業(yè)務在按照稅法規(guī)定而非會計規(guī)定進行會計處理后得到的賬面價值。新企業(yè)所得稅法對于固定資產(chǎn)大修理支出的規(guī)定最實質(zhì)的體現(xiàn)之一在于引用了計稅基礎一詞。 (四) 其他情況表明
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