企業(yè)所得稅法管理講義6(已修改)
2025-04-20 11:25 本頁面
【正文】 第三章 消費稅法打印本頁 第一節(jié) 納稅義務人（了解） 第二節(jié) 稅目及稅率（熟悉） 一、征稅范圍（稅目）有11個稅目?！ 《?、稅率兩種稅率形式： （1）比例稅率： ?。?）定額稅率：啤酒、黃酒、汽油、柴油?！ 。?）自2001年5月對糧食白酒、薯類白酒、2001年6月對卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。 第三節(jié) 應納稅額計算（掌握） 三種計稅方法計稅公式應納稅額=銷售額比例稅率（啤酒、黃酒、汽油、柴油） 應納稅額=銷售數(shù)量單位稅額（糧食白酒、薯類白酒、 卷煙）應納稅額 =銷售額比例稅率+銷售數(shù)量單位稅額 一、計稅銷售額規(guī)定： ?！ ∪績r款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。 應稅消費品的銷售額 = 含增值稅的銷售額247。（1+增值稅稅率或征收率） 【例題1】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（?。！ 敬鸢浮緽 二、銷售數(shù)量規(guī)定為： 三、從價定率和從量定額混合計算方法 【例題2】某酒廠2002年5月發(fā)生以下業(yè)務：以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，貨款已收到。計算應納消費稅?！ 敬鸢浮繉ν赓徏Z食和薯類、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅 從量計征的消費稅=12000=1000元=（萬元） [注：1噸=1000公斤=2000斤] 從價計征的消費稅=25%=（萬元） 四、計稅依據(jù)特殊規(guī)定（關注客觀題） 五、外購應稅消費品已納消費稅的扣除 稅法規(guī)定對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售時，可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。 ?。浩邆€稅目（十一個稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車四個稅目外） ?。喊串斊谏a(chǎn)領用數(shù)量扣除其已納消費稅?！ 纠}3】某煙廠4月外購煙絲,本月生產(chǎn)領用80%,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）?！ 敬鸢浮?C。本月外購煙絲的買價=247。17%=50（萬元）,生產(chǎn)領用部分的買價=5080%=40（萬元）,或生產(chǎn)領用部分買價=2+5012=40（萬元），準予扣除的
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