企業(yè)所得稅法管理講義6-wenkub
2023-04-23 11:25:03 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額 = 含增值稅的銷(xiāo)售額247。 二、稅率兩種稅率形式： ?。?）比例稅率： （2）定額稅率：啤酒、黃酒、汽油、柴油。 ?。?）自2001年5月對(duì)糧食白酒、薯類(lèi)白酒、2001年6月對(duì)卷煙三種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。（1+增值稅稅率或征收率） 【例題1】一位客戶向某汽車(chē)制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元?！ 敬鸢浮繉?duì)外購(gòu)糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅 從量計(jì)征的消費(fèi)稅=12000=1000元=（萬(wàn)元） [注：1噸=1000公斤=2000斤] 從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=25%=（萬(wàn)元） 四、計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（關(guān)注客觀題） 五、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除 稅法規(guī)定對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)=247?！ 纠}4】 某汽車(chē)制造廠本月生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的越野車(chē)（消費(fèi)稅稅率為5%）70輛，當(dāng)月售出60輛，每輛不含稅價(jià)格為12萬(wàn)元，下列處理方法正確的有（?。＃?）于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅（2）應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 【例題6】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸 ，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)?！ 纠}6】某酒廠以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶慶祝活動(dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。 二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納 ，由受托方代收代繳消費(fèi)稅?！ ∪?、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算 組價(jià)公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 材料成本 + 加工費(fèi) ）247。（注意扣稅范圍、方法）委托加工已納增值稅,取得專(zhuān)用發(fā)票準(zhǔn)允作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ?。?）另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。 第七節(jié) 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握） 一、計(jì)算方法有三種掌握從價(jià)定率辦法計(jì)稅： 應(yīng)納稅額 = 組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。30%=50萬(wàn)元，進(jìn)口消費(fèi)稅=（50+15）247。企業(yè)出口不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，須分別核算、申報(bào)，按各自適用稅率計(jì)算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6
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