企業(yè)所得稅法管理講義6-wenkub
2023-04-23 11:25:03 本頁面
【正文】 計算應(yīng)納消費稅。 應(yīng)稅消費品的銷售額 = 含增值稅的銷售額247?！ 《?、稅率兩種稅率形式： ?。?）比例稅率： ?。?）定額稅率：啤酒、黃酒、汽油、柴油?！ 。?）自2001年5月對糧食白酒、薯類白酒、2001年6月對卷煙三種應(yīng)稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計稅。（1+增值稅稅率或征收率） 【例題1】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。 【答案】對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅 從量計征的消費稅=12000=1000元=（萬元） [注：1噸=1000公斤=2000斤] 從價計征的消費稅=25%=（萬元） 四、計稅依據(jù)特殊規(guī)定（關(guān)注客觀題） 五、外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除 稅法規(guī)定對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。本月外購煙絲的買價=247。 【例題4】 某汽車制造廠本月生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的越野車（消費稅稅率為5%）70輛，當(dāng)月售出60輛，每輛不含稅價格為12萬元，下列處理方法正確的有（?。?。（1）于移送使用時繳納消費稅（2）應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅?！ 纠}6】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產(chǎn)品售價。 【例題6】某酒廠以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價?！ ? 二、委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的繳納 ，由受托方代收代繳消費稅。 三、委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算 組價公式為： 組成計稅價格 =（ 材料成本 + 加工費 ）247。（注意扣稅范圍、方法）委托加工已納增值稅,取得專用發(fā)票準(zhǔn)允作為進項稅額抵扣?！ 。?）另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。 第七節(jié) 進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額計算（掌握） 一、計算方法有三種掌握從價定率辦法計稅： 應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格消費稅稅率 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）247。30%=50萬元，進口消費稅=（50+15）247。企業(yè)出口不同稅率的應(yīng)稅消費品，須分別核算、申報，按各自適用稅率計算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1