【正文】 所得稅優(yōu)惠政策過渡問題通知如下：　　一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法　　企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過渡：　　自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局　　　　三、根據(jù)（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱新稅法）第二十九條有關(guān)“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定，對2008年1月1日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。對過渡優(yōu)惠政策要加強(qiáng)規(guī)范管理，不得超越權(quán)限擅自擴(kuò)大過渡優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對其經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營期限等變化情況進(jìn)行審核。對在2007年底以前用2007年度預(yù)分配利潤進(jìn)行再投資的，不給予退稅。 江蘇省國家稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的請示》（蘇國稅發(fā)[2009]88號）收悉。全文有效　　十一、實(shí)施條例第九十七條所稱投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿2年的投資；所稱中小高新技術(shù)企業(yè)是指按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號)取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)，其中2007年底前已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內(nèi)不需重新認(rèn)定?！　【拧?007年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后可以按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策?！　∑?、實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：　　月平均值＝(月初值＋月末值)247?！　∪⑵髽I(yè)在享受過渡稅收優(yōu)惠過程中發(fā)生合并、分立、重組等情形的，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號)的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。法規(guī)號：財(cái)稅[2009]69號各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號，以下簡稱實(shí)施條例)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中有關(guān)問題通知如下：　　一、執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅?！　。ǘ┚用衿髽I(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。編號：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第46頁 共46頁國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 　?。ㄈ┚用衿髽I(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！　∑渌黝惽樾蔚亩ㄆ跍p免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅?！　∷?、2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和247。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續(xù)享受至期滿為止?！　∈⒈就ㄖ?008年1月1日起執(zhí)行。關(guān)于外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設(shè)規(guī)劃等）被實(shí)施關(guān)停并清算，導(dǎo)致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問題，經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　一、根據(jù)原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。國家稅務(wù)總局二○一○年二月十二日國家稅務(wù)總局 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知國稅發(fā)〔2008〕23號成文日期：20080227　　二、關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理　　外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　叶悇?wù)總局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年二月二十七日 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解過渡優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時(shí)反映，確保國務(wù)院過渡優(yōu)惠政策通知落實(shí)到位。民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號）第二條第2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計(jì)算，對減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。 二○○八年二月十三日國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行?！　∪?shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定　　享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。3《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十三條第一款第一項(xiàng) 在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外資企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術(shù)密集、知識密集型的項(xiàng)目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目；能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。7《國務(wù)院關(guān)于在福建省沿海地區(qū)設(shè)立臺商投資區(qū)的批復(fù)》（國函〔1989〕35號） 廈門臺商投資區(qū)內(nèi)設(shè)立的臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；福州臺商投資區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性臺商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，非生產(chǎn)性臺資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。11《廣東省經(jīng)濟(jì)特區(qū)條例》（1980年8月26日第五屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議批準(zhǔn)施行） 廣東省深圳、珠海、汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)所得稅率為15%。15《國務(wù)院關(guān)于試辦國家旅游度假區(qū)有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔1992〕46號） 國家旅游度假區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。19《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款 對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。23《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十五條第一款第四項(xiàng) 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年可按15%或10%的稅率，減半征收所得稅。29在海南島舉辦的企業(yè)（國家銀行和保險(xiǎn)公司除外），從事服務(wù)性行業(yè)的企業(yè)，投資總額超過500萬美元或者2000萬人民幣，經(jīng)營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年免征所得稅，第二年和第三年減半征收所得稅。 國發(fā)〔2007〕40號成文日期：20071226　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　鴦?wù)院　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十六日中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法(此文件2008年1月1日起廢止)　　第一條　中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 　　第三條　外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 　　第六條　國家按照產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)外商投資方向，鼓勵(lì)舉辦采用先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè)。 　　第八條　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國務(wù)院另行規(guī)定。 　　本法施行后，需要變更前三款的免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定的，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定。 　　第十二條　外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 　　第十五條　繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。 　　依照前款規(guī)定繳納的所得稅，以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。 　　除本條規(guī)定以外，對于利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務(wù)院規(guī)定。 　　第二十一條　依照本法繳納的所得稅以人民幣為計(jì)算單位。 　　第二十三條　未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或者變更、注銷登記的，未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表或者扣繳所得稅報(bào)告表的，或者未將本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期登記或者報(bào)送，可以處以五千元以下的罰款。 　　第二十五條　采取隱瞞、欺騙手段偷稅的，或者未按本法規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳，在規(guī)定的期限內(nèi)仍不繳納的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其應(yīng)繳納稅款，并處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。 　　當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的外罰決定不服的、可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)、向作出處罰決定的機(jī)關(guān)的上一級機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，向人民法院起訴。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定?！吨腥A人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》同時(shí)廢止。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則國務(wù)院令[1991]第85號頒布時(shí)間：1991630發(fā)文單位：國務(wù)院　　第一章　總則　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第二十九條　的規(guī)定，制定本細(xì)則。　　稅法第二條　第二款所說的機(jī)構(gòu)、場所，是指管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務(wù)的場所以及營業(yè)代理人?！　〉诹鶙l　稅法第三條所說來源于中國境內(nèi)的所得，是指：　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，以及發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得?！　⊥鈬髽I(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額有困難的，可以提出申請，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿十二個(gè)月的會(huì)計(jì)年度為納稅年度?！　〉诙隆?yīng)納稅所得額的計(jì)算　　第十條　稅法第四條所說的應(yīng)納稅的所得額，其計(jì)算公式如下：　?。ㄒ唬┲圃鞓I(yè)：　　＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。疆a(chǎn)品銷售凈額－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售稅金－（銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）　?。疆a(chǎn)品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）　?。奖酒诋a(chǎn)品成本＋期初產(chǎn)品盤存－期末產(chǎn)品盤存　?。奖酒谏a(chǎn)成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤存－期末半成品、在產(chǎn)品盤存　　＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接工資＋制造費(fèi)用　?。ǘ┥虡I(yè)：　　＝銷貨利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。戒N貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）　　＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）　　＝期初商品盤存＋〔本期進(jìn)貨－（進(jìn)貨退出＋進(jìn)貨折讓）＋進(jìn)貨費(fèi)用〕－期末商品盤存　?。ㄈ┓?wù)業(yè)：　　＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出　?。綐I(yè)務(wù)收入總