企業(yè)所得稅法稅法ppt課件(已修改)
2025-05-24 12:11 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅法 ? 中華人民共和國主席令第六十三號 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于 2022年 3月 16日通過，現(xiàn)予公布，自 2022年 1月 1日起施行。 ? 中華人民共和國主席 胡錦濤 2022年 3月 16日 ? 目 錄 ? 第一章 總 則 ? 第二章 應納稅所得額 ? 第三章 應納稅額 ? 第四章 稅收優(yōu)惠 ? 第五章 源泉扣繳 ? 第六章 特別納稅調整 ? 第七章 征收管理 ? 第八章 附 則 第一節(jié)企業(yè)所得稅概述 ? 一、企業(yè)所得稅的納稅人 ? 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 （一）分類：企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 ? 居民企業(yè) ，是指依法在中國境內成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 ? 實際管理機構：是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。 ? 非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 注：居民企業(yè)判定標準：登記注冊地標準 實際管理機構標準 ? （二）納稅義務 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? 中國境內、境外的所得，按照以下原則確定： ? （一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定； ? （二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定； ? （三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； ? （四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； ? （五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定； ? （六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 ? 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 稅率 ? 一、基本稅率： 25% 適用于：居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)； 二、低稅率： 20% 適用于在中國境內未設立機構場所的，或雖設立機構場所但取得的所得與其機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。 注： 實際征稅時適用稅率為 10%。 ? 以下使用 25%稅率的企業(yè)有（ ） ? A、在中國境內的居民企業(yè)； ? B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)； ? C、在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)； ? D、在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。 第二節(jié)應納稅所得額的計算 基本公式： 應納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 扣除項目 以前年度虧損 一、收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括： ? （一）銷售貨物收入：是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 ? （二）提供勞務收入：是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、 咨詢 經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。 ? （三）轉讓財產收入：是指企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。 ? （四）股息、紅利等權益性投資收益： 是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。 ? 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? （五）利息收入：是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? （六）租金收入： 是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。 ? 租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? （七）特許權使用費收入： 是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。 ? 特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? （八）接受捐贈收
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