企業(yè)所得稅法稅法ppt課件-wenkub
2023-05-27 12:11:13 本頁面
【正文】 所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 ? 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 ? 中華人民共和國(guó)主席 胡錦濤 2022年 3月 16日 ? 目 錄 ? 第一章 總 則 ? 第二章 應(yīng)納稅所得額 ? 第三章 應(yīng)納稅額 ? 第四章 稅收優(yōu)惠 ? 第五章 源泉扣繳 ? 第六章 特別納稅調(diào)整 ? 第七章 征收管理 ? 第八章 附 則 第一節(jié)企業(yè)所得稅概述 ? 一、企業(yè)所得稅的納稅人 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 ? 非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 基本公式： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 扣除項(xiàng)目 以前年度虧損 一、收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 ? （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益： 是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 ? （六）租金收入： 是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 ? （八）接受捐贈(zèng)收入： 是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 ? （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； ? 行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。 三、企業(yè)的下列收入為免稅收入： ? （一）國(guó)債利息收入； ? （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。 ? 稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 ? 其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。 ? 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 廣告支出條件： ? ①通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作； ? ②已支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票； ? ③通過一定媒體傳播。 ? 公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： （一）依法登記，具有法人資格； （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目 的； （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； （四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立 目的的事業(yè)； ? ? （五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織； ? （六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)； ? （七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； ? （八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配； ? （九）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 12 8=16萬元 ? 勞動(dòng)保護(hù)支出：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ ） 17%+247。 ? 六、虧損彌補(bǔ)：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過 5年。 ? （三）抵免限額的計(jì)算：分國(guó)不分項(xiàng) ? 抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（稅前） /中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 ? 例： 2022年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 100萬元，適用稅率 25%。 （ 100+50+30） 』 = ? 故 A國(guó)可扣除 10萬元， B國(guó)可扣除 。 ? （二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： ? 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ? 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ? 企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 ? 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?
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