新企業(yè)所得稅法講解-在線瀏覽
2024-12-06 19:54本頁(yè)面
【正文】 適當(dāng)降低 企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范 稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn) ；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行 “產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔” 的新稅收優(yōu)惠體系。 ? 現(xiàn)行 《 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》規(guī)定的納稅人為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定 ，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)， 企業(yè)和其他取得收入的組織 （以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)分為 居民企業(yè)和非居民企業(yè) 。依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為 非居民企業(yè) 。 ? 企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得， 包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。 ? 納稅人的收入總額包括： ? （一）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入； ? （二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入； ? （三）利息收入； ? （四）租賃收入； ? （五）特許權(quán)使用費(fèi)收入； ? （六）股息收入； ? （七）其他收入。 ? 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定 ， 居民企業(yè) 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 ，或者 雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 ，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。 ? 收入總額中的 下列收入為不征稅收入 ：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 現(xiàn)行 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 規(guī)定，下列項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除： ? （一）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間， 向金融機(jī)構(gòu) 借款的 利息支出 ，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除； 向非金融機(jī)構(gòu) 借款的 利息支出 ，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除； ? （二）納稅人 支付給職工的工資 ，按照計(jì)稅工資扣除。 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。 ?除上述項(xiàng)目外的其他項(xiàng)目，依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定扣除。 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定 ，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 與取得收入有關(guān)的、合理的支出 ，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的 固定資產(chǎn)折舊 ，準(zhǔn)予扣除。 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除： ? （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ? （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； ? （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； ? （四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 新 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定 ，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： ? （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ? （二）企業(yè)所得稅稅款； ? （三）稅收滯納金； ? （四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； ? （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； ? （六）贊助支出； ? （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ? （八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 ? 下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除： ? （一）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)； ? （二）自創(chuàng)商譽(yù)； ? （三）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)； ? （四）其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。 ? 現(xiàn)行 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第八條規(guī)定，對(duì)下列納稅人，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策： ? （一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減
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