【正文】 理部門的規(guī)定提高的工資。捐贈的扣除（1）%、3%、10%和100%的多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)改為統(tǒng)一的12%的標(biāo)準(zhǔn)。（2）公益性捐贈的計(jì)算基數(shù)從舊法的應(yīng)稅所得額改為年度會計(jì)利潤。按實(shí)際發(fā)生額60%扣除，并不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰（實(shí)施條例四十三條）。統(tǒng)一為15%的標(biāo)準(zhǔn)，超過部分以后年度扣除（實(shí)施條例四十四條）。按工資薪金總額計(jì)算，發(fā)生的職工福利費(fèi)在14%，繳撥的工會經(jīng)費(fèi)在2%，%內(nèi)扣除，其中職工教育經(jīng)費(fèi)超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（實(shí)施條例四十至四十二條）。（五）稅法優(yōu)先的原則新法盡量減少稅法與會計(jì)之間的差異。積極協(xié)調(diào)稅法與會計(jì)差異的原則。（5）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等折舊、攤消的方法和期限與會計(jì)規(guī)定不同。如：對股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)現(xiàn)，稅法堅(jiān)持收付實(shí)現(xiàn)制，會計(jì)堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制。居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收（實(shí)施條例九十條）。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入（第二十六條）。企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入，按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但不超五年（第三十三條）。安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，按每一個(gè)殘疾人計(jì)算加計(jì)100%扣除。在2007年3月16日前已經(jīng)辦理工商等登記，管理機(jī)關(guān)完成登記注冊的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后5年內(nèi)逐步過度到25%稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可以繼續(xù)享受到期滿為止，（七）建立體系化和規(guī)范化的反避稅制度（第六章）逃避稅收方式（1）利用關(guān)聯(lián)方，通過轉(zhuǎn)移定價(jià)逃避稅收。（2）利用我國稅制的差別進(jìn)行避稅。（3）利用我國稅收征管漏洞避稅。以 “特別納稅調(diào)整”反避稅，包括針對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、利用避稅港避稅及其它情形所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。（2）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一些企業(yè)特別是跨國公司通過擴(kuò)大貸款規(guī)模，以此增加利息支出來轉(zhuǎn)移應(yīng)稅所得，實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化，這對我國的稅收權(quán)益產(chǎn)生了負(fù)面影響（第四十六條）。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息（第四十八條）。新企業(yè)所得稅法更加注重與稅收程序法的關(guān)系，簡化了原來兩法當(dāng)中有關(guān)程序方面的規(guī)定，對《稅收征管法》有明確的盡可能不重復(fù)。新法及實(shí)施條例發(fā)布后，與之相配套的規(guī)章和規(guī)范性文件，如優(yōu)惠政策目錄，包公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，節(jié)水、節(jié)能企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，優(yōu)惠政策過度辦法，總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅、工資薪金扣除辦法、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，非營利組織認(rèn)定管理辦法，技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除管理辦法將陸續(xù)發(fā)布。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳（第三十七條）。 　 （3）依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。 　?。?）扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（第四十條）。 （五）新舊稅法差異大，對2007年匯算清繳工作產(chǎn)生影響，納稅人會進(jìn)行有利于企業(yè)的納稅籌劃，在一定程度上影響稅收工作。 （二）新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施時(shí)間和范圍，2007年在上市公司實(shí)施，以后，不執(zhí)行會計(jì)制度。其中有新增的，如生物準(zhǔn)則，合并分立準(zhǔn)則。（四）現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度（舊的）。還有行業(yè)核算辦法，如建筑、民航等共十多個(gè)專業(yè)核算辦法。公允價(jià)值的補(bǔ)充修定，公允交易中，雙方應(yīng)是持續(xù)經(jīng)營企業(yè)有效如予計(jì)負(fù)債。（2）實(shí)質(zhì)重于形式（16條）：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事前的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)。（3）反映特殊資產(chǎn)負(fù)債對企業(yè)影響（18條）：企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。（5）所有者權(quán)益包利得和損失。利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。（二）具體準(zhǔn)則的變化資產(chǎn)初始計(jì)量，如超期付款，應(yīng)以現(xiàn)值入帳。特殊業(yè)務(wù)如債務(wù)重組可能按公允價(jià)值入帳。資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。無形資產(chǎn)攤銷，直線法和采用按工作量等其他方法。資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)。資產(chǎn)銷售處置成本的處理。如會計(jì)上提出資產(chǎn)損失準(zhǔn)備，稅收上不承認(rèn)，銷售和處置成本就不同。擴(kuò)大了企業(yè)自主權(quán)。又如：第十七條；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。存貨的計(jì)量（第五條）：包采購成本、加工成本和其他成本。初始成本中有借款費(fèi)用（第十條）：按照第17號借款費(fèi)用處理，一般達(dá)到銷售狀態(tài)前發(fā)生的利息支出應(yīng)資本化。對已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)譽(yù)以恢復(fù)，并在原計(jì)提的餓存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。存貨發(fā)生毀損（第二十一條）：應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（二）長期股權(quán)投資（第2號）：初始計(jì)量（第三條）。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)帳面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積。（3）其他方式取得的長期股權(quán)投資的處理（12頁）。2）投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分為初始投資成本的收回。（2）權(quán)益法核算（第九條）：1）第九條，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。3）第十一條，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的餓凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的帳面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記零為限。采用權(quán)益法的，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（原已計(jì)入的要沖減）。初始成本，第七條。購買固定資產(chǎn)的餓價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。后續(xù)計(jì)量，第十四條。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)口除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。與固定資產(chǎn)有關(guān)的餓經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)改變折舊方式。 （四）無形資產(chǎn)（第6號）無形資產(chǎn)確認(rèn)（第三條、第四條）：能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換等條件。研究開發(fā)項(xiàng)目支出（第七條）。研究是指為取得并理解新的科學(xué)技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性有計(jì)劃的調(diào)查。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期收益。而稅收收入研發(fā)費(fèi)用當(dāng)期作費(fèi)用處理。攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式（如工作量法等），無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用直線法攤銷。有第三方承若在無行資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買無形資產(chǎn)等。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。確認(rèn)和計(jì)量（第三條）：非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)換入資產(chǎn)成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：一是該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；二是換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠地計(jì)量。二是換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。第六條：未同時(shí)滿足本準(zhǔn)則第三條規(guī)定條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。商業(yè)實(shí)質(zhì)可按公允價(jià)值，是互利、公平的。涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的交換成本按比例確定。資產(chǎn)包括資產(chǎn)組，資產(chǎn)組，是指企業(yè)可認(rèn)的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。如資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或正常使用的預(yù)計(jì)的下跌等（第五條）。資產(chǎn)減值損失的確定（第十五條）：可收回金額結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其帳面價(jià)值的餓，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的帳面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。