企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅法差異分析-在線瀏覽
2025-02-25 17:24本頁面
【正文】 150000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 納稅調(diào)整方法： 視同銷售調(diào)增收入 300000元，附表一第 15行； 視同銷售調(diào)增成本 150000元，附表二第 14行。 在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按資產(chǎn)負債表日的公允價值計價，期末公允價值與賬面價值的差額直接計入當期損益，影響當期會計利潤。 會計處理？ 納稅調(diào)整方式？ 申報表填報？ 投資時： 借 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 55000 投資收益 3000 貸 其他貨幣資金 58000 年末： 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 9 000 貸：公允價值變動損益 9 000 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 稅法規(guī)定： ? 《 實施條例 》 第 18條： 企業(yè)所得利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 ? 《 實施條例 》 第 20條： 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。通常有兩種情況： （ 1）合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費 ： ①不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入； ②提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。 租金收入的確認差異 例： 2022年 康達公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要租入瑞林公司的一間庫房，作為存放商品的倉庫使用。 確認收入12萬元 確認收入 12萬元 確認收入 4萬元 確認收入 12萬元 確認收入 8萬元 差異比較 ： ? 出租人： 會計：分期確認 稅法：按照合同約定 ? 承租人： 會計：分期確認 稅法：分期確認 （四）收入金額確認的差異 《 企業(yè)所得稅法 》 第四十一條：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 成本 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等活動中發(fā)生的各種耗費。 ? 成本 是納稅人銷售商品 、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。 稅金 ： 即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)費、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。 損失 ：即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。 限制扣除的內(nèi)容 ? 工資薪金 ? 保險費 ? 職工福利 ? 工會經(jīng)費 ? 職工教育經(jīng)費 ? 業(yè)務(wù)招待費 ? 廣告宣傳費 ? 借款費用 ? 捐贈支出 《 企業(yè)會計準則第 9號 —— 職工薪酬 》 ? 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 保險 —— 工會經(jīng)費 —— 教育經(jīng)費 —— 福利費 ? 工資薪金支出 企業(yè)實際 發(fā)生 的 合理 的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 ? 職工 福利費 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的 職工培訓(xùn)費用 ，根據(jù)財稅 [2022]1號規(guī)定，可以 全額 在企業(yè)所得稅前扣除。 國稅函 [2022]202號 ?業(yè)務(wù)招待費 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? 稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費？ （ 2022+ 500+300
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