【正文】 的餓企業(yè)合并（第十條）。非同一控制下企業(yè)合并，在購買取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的餓一方為購買方，參與合并的其他企業(yè)為被購買方。購買方應(yīng)區(qū)別下列情況確定合并成本（第十一條）。（十六）金融工具確認(rèn)和計(jì)量（第22號(hào)）金融工具（第二條）：是指形成一個(gè)企業(yè)的餓金融資產(chǎn)（應(yīng)收款），并形成其他單位的金融負(fù)債（應(yīng)付款）或權(quán)益工具的合同。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類（第七條）嵌入生工具（第二十條）金融工具確認(rèn)（第二十四條）金融工具計(jì)量（第三十條）金融資產(chǎn)減值（第四十條）公允價(jià)值確定（第五十條）(十七)企業(yè)年金基金（第10號(hào)）企業(yè)年金基金（第二條）：是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集資金及其投資運(yùn)營收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營形成的餓各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、基金投資等（第五條）企業(yè)年金基金在運(yùn)營中根據(jù)國家規(guī)定的投資范圍取得的國債、金融債、企業(yè)債等，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量（第六條）。企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的餓資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置帳戶，根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃按期將運(yùn)營收益分配計(jì)入各帳戶。（第十二條）。凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：一是向企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)按照收到的金額增加凈資產(chǎn)；二是向受益人支付的待遇，按照應(yīng)付的金額減少資產(chǎn)。三是因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人帳戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。四是因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人帳戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。（十八）投資性房地產(chǎn)（第3號(hào)）投資性房地產(chǎn)（第二條）：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（第三條）投資性房地產(chǎn)有：一是已出租的土地使用權(quán)；二是持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；三是已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量（第七條）：購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的餓其他支出等。后續(xù)計(jì)量（第九條）：采用成本模式計(jì)量的建筑物的后續(xù)計(jì)量，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)》。（第十條）有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。處置（第十七條）：當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。（第十八）企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（十九）建造合同（第15號(hào)）建造合同（第二條）：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的餓資產(chǎn)而訂立的合同。合同收入（第八條）：包括合同規(guī)定的初始收入；因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。合同成本（第十二條）：應(yīng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn)（第十八條）：在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的餓結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。（二十）外幣折算（第19號(hào)）外幣交易（第二條）：是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣是企業(yè)記帳本位幣以外的貨幣。記帳本位幣的確定（第四條）：企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可選定其中一種貨幣作為記帳本位幣。外幣交易的會(huì)計(jì)處理（第九條）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算（第十二條）（二十一）租賃（第21號(hào)）租賃（第二條）：是指在約定的時(shí)間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。租賃的分類（第四條）融資租賃中承租人的會(huì)計(jì)處理（第十一條）融資租賃中出租人的會(huì)計(jì)處理（第十八條）經(jīng)營租賃中承租人（出租人）的會(huì)計(jì)處理（第二十二條）售后租回交易（第三十三條）（二十二）會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更和差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)政策（第三條）會(huì)計(jì)估計(jì)變更（第八條）前期差錯(cuò)更正（第十一條）（二十三）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（第二條）資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（第四條）資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)（第六條）（二十四）財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（第30號(hào)）基本要求（第四條）資產(chǎn)負(fù)債表（第十二條）利潤(rùn)表（第二十六條）所有者權(quán)益變動(dòng)表（第二十九條）（二十五）現(xiàn)金流量表（第31號(hào)）基本要求（第四條）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量（第八條）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（第十二條）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（第十四條）（二十六）中期財(cái)務(wù)報(bào)告（第32號(hào)）（二十七）合并財(cái)務(wù)報(bào)表（第33號(hào)）（二十八）每股收益（第34號(hào)）（二十九）分部報(bào)告（第35號(hào)）（三十）關(guān)聯(lián)方披露（第36號(hào)） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)與稅法差異第一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度與稅法的目的不同是產(chǎn)生差異的主要原因會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎原則與稅法的據(jù)實(shí)扣除的原則會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)重于形式原則與稅法的法定性原則 第二、差異的分類：時(shí)間性，永久性第三、會(huì)計(jì)與稅法差異的項(xiàng)目投資收益處理的差異國債利息收入處理上的差異存貨處理的差異國定資產(chǎn)（在建工程）處理的差異無形資產(chǎn)處理的差異工資薪金支出和“三費(fèi)”扣除的差異收入方面的差異管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、開辦費(fèi)用方面的差異9壞帳準(zhǔn)備處理的差異10研究與開發(fā)費(fèi)處理的差異1營業(yè)外支出的差異最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異（講授大綱）內(nèi)容：講三問題：最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新企業(yè)所得稅法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法的差異第一部分 最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、概述：（一）制定發(fā)布新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施時(shí)間和范圍（三）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系（四）現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（舊的）二、 新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體變化內(nèi)容（一）基本準(zhǔn)則主要變化（1）會(huì)計(jì)計(jì)量（43條）（2）實(shí)質(zhì)重于形式（16條）（3）反映特殊資產(chǎn)負(fù)債對(duì)企業(yè)影響（18條）（4）強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)原則（24條）（5）所有者權(quán)益包利得和損失（二）具體準(zhǔn)則主要變化資產(chǎn)初始計(jì)量資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)資產(chǎn)銷售處置成本的處理三、 常用的具體準(zhǔn)則講解（一）存貨（第1號(hào)）（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資（第2號(hào)）：（三）固定資產(chǎn)（第4號(hào)）：（四）無形資產(chǎn)（第6號(hào)）（五）非貨幣性資產(chǎn)交換（第7號(hào)）（六）資產(chǎn)減值（第8號(hào)）（九） 職工薪酬（第9號(hào)），（十） 股份支付（第11號(hào)）（十一） 債務(wù)重組（第12號(hào)）（十）或有事項(xiàng)（第13號(hào)）（十一）收入（第14號(hào)）（十二）政府補(bǔ)助（第16號(hào)）（十三）借款費(fèi)用（第17號(hào)）（十四）所得稅準(zhǔn)則（第18號(hào)）（十五）企業(yè)合并（第20號(hào)）（十六）金融工具（第22號(hào)）第二部分 新企業(yè)所得稅法一、內(nèi)外資兩個(gè)企業(yè)所得稅法合并后，新的企業(yè)所得稅法較之舊的《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》都有較大變化： （一）重新構(gòu)建以法人為標(biāo)準(zhǔn)的納稅主體制度（二）新法企業(yè)所得稅稅率發(fā)生顯著變化（三）確定以企業(yè)的凈所得為基礎(chǔ)的征稅客體制度（四）統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資薪金的扣除捐贈(zèng)的扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。廣告宣傳費(fèi)的扣除。三費(fèi)的扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金或特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除。（五）稅法優(yōu)先的原則（六）全面構(gòu)建以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠政策制度（七）建立體系化和規(guī)范化的反避稅制度（八）企業(yè)所得稅的稅收征管制度不斷完善二、新企業(yè)所得稅法實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響（一）納稅人稅收負(fù)擔(dān)的降低，使企業(yè)所得稅的收入減少；（二）以法人為納稅主體，各地區(qū)征收的企業(yè)所得稅隨法人企業(yè)納稅地點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移； （三）對(duì)據(jù)實(shí)征收的規(guī)范，納稅人重新選擇有利的企業(yè)所得稅征收方式； （四）增加的反避稅條款，對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作提出更高要求，工作難度更大。 （五）新舊稅法差異大，對(duì)2007年匯算清繳工作產(chǎn)生影響，納稅人會(huì)進(jìn)行有利于企業(yè)的納稅籌劃。 第三部分 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度與稅法的目的不同是產(chǎn)生差異的主要原因會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎原則與稅法的據(jù)實(shí)扣除的原則會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)重于形式原則與稅法的法定性原則 二、差異的分類：時(shí)間性，永久性三、會(huì)計(jì)與稅法差異的項(xiàng)目投資收益處理的差異國債利息收入處理上的差異存貨處理的差異國定資產(chǎn)（在建工程）處理的差異無形資產(chǎn)處理的差異工資薪金支出和“三費(fèi)”扣除的差異收入方面的差異管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、開辦費(fèi)用方面的差異壞帳準(zhǔn)備處理的差異研究與開發(fā)費(fèi)處理的差異1營業(yè)外支出的差異44 / 4