新企業(yè)所得稅法模擬試題-在線瀏覽
2025-05-13 00:58本頁面
【正文】 慮殘值）；（6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額1500000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準(zhǔn)備金）；（7）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。[實(shí)施條例38條]②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。[實(shí)施條例42條]④固定資產(chǎn)直接列入管理費(fèi)用，未通過計(jì)體提折舊攤銷，稅前多列支費(fèi)用⑤提取壞賬準(zhǔn)備金按３％計(jì)提，不得扣除。四、新華化工機(jī)械制造有限公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1．銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。3．全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬元（其中符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資100萬元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2％、％的比例提取。5．假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算③期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配要求：計(jì)算新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。4500 合計(jì)3365其中：銷售費(fèi)用 2000 （廣告費(fèi)在銷售營業(yè)收入15％據(jù)實(shí)扣除）財(cái)務(wù)費(fèi)用（9000＋1000）100％＝％（4）營業(yè)外支出 800－（100－72）－50＝722公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝60012％＝72（5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整 合計(jì)10其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整＝25－15＝104．2008年應(yīng)納稅所得額＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－3050％（加計(jì)扣除）－50（07年虧損）＝10000－9285－15－50＝6085．2008年應(yīng)納所得稅額＝60825％－〔1000－（500＋50＋－1）〕25％＝152－＝另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。六、長(zhǎng)城機(jī)械股份有限公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本2500萬元，2008年全年職工平均人數(shù)90人， 2007年稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的虧損110萬元。會(huì)計(jì)利潤=2800+200—1900—300—200—500=100萬元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=50—（2800+200）X5/1000=35萬元，應(yīng)調(diào)增所得額35萬元。 新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，應(yīng)加計(jì)扣除=100X50%=50萬元，應(yīng)調(diào)減所得額50萬元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息超支=40萬元—500X5%=15萬元，應(yīng)調(diào)增所得額15萬元。 銷售費(fèi)用超支廣告費(fèi)=480—（2800+200）X15%=30萬元，應(yīng)調(diào)增所得額30萬元。 應(yīng)納稅所得額=100+35—50+15+30—110=20萬元（注意本題目符合小型微利企業(yè)的條件）試計(jì)算2008年該資源綜合利用企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計(jì)算過程：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=100—5000X5/1000=75萬元，應(yīng)調(diào)增所得額75萬元。通過公益組織對(duì)外捐贈(zèng)超支=200—900X12%=92萬元，應(yīng)調(diào)增所得額92萬元。對(duì)外捐贈(zèng)合計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額122萬元應(yīng)納稅所得額=5000X90%+200—3000—500—300—200—300+（75—100+122）=4700—4300+97=497萬元應(yīng)納所得稅額497X25%=。八、2008年某農(nóng)墾企業(yè)銷售本企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售所得810萬元(其中棉花銷售所得為200萬元,中藥材銷售所得為50萬元, 牲畜、家禽銷售所得為100萬元,遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷售所得為80萬元,花卉銷售所得為20萬元, 茶及其它飲料作物銷售所得為100萬元,香料銷售所得為60萬元, 內(nèi)陸?zhàn)B殖所得為200萬元 )； 免稅收入項(xiàng)目：棉花銷售所得、中藥材銷售所得、牲畜、家禽銷售所得、遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷售所得、農(nóng)產(chǎn)品加工所得、農(nóng)技推廣和農(nóng)機(jī)作業(yè)所得。不征稅收入項(xiàng)目：財(cái)政撥款。應(yīng)納稅所得額=（20+100+60+200）X50%+500=690萬元應(yīng)納所得稅額=390X25%=2008年12月31日公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入2800
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