《新企業(yè)所得稅法培訓課件》-全文預覽
【正文】 的折舊等成本費用可在稅前扣除。 45 財政部 國家稅務總局 關于執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 ? 一、企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會計準則規(guī)定采用 實際利率法確認的利息收入 ，可計入當期應納稅所得額。 43 新稅法規(guī)定了使用權責發(fā)生制 1. 新企業(yè)會計準則實施后消除的稅法與會計準則差異有 20多項，新增加的差異有 40多項，目前會計與稅法的差異已達到 100多項。偷稅籌劃屬非法手段，而避稅籌劃雖不違法但與稅收立法精神相悖，隨著立法水平的不斷提高，避稅的路子肯定會越走越窄。 ? 再談袁寶璟案。 25 焦點問題（ 1） ? 對于企業(yè)來講，最關心的問題可能就是新稅法的優(yōu)惠政策能不能享受到，怎樣才能享受到。 23 兩個過渡（ 1） ? 主要內容： (1)原享受 15%和 24%等低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實施后 5年內可享受低稅率過渡照顧，逐步過渡到新稅法的法定稅率； (2)原享受定期優(yōu)惠的企業(yè)，一律從新稅法實施年度起，按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標準和年限開始計算免稅期，在新稅法實施后最長不超過 10年的期限內，享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠。也就是說，我們淡化了區(qū)域性優(yōu)惠，強化了產業(yè)性優(yōu)惠。在優(yōu)惠方式上，更多使用的是直接優(yōu)惠方式，而不是間接優(yōu)惠方式。首先， 所有企業(yè)全部實行工資稅前扣除制度 ；其次，比照國際慣例， 只要捐贈不超過企業(yè)利潤總額 12%都是可以扣除的 ，超過部分當然也要做納稅調整?，F(xiàn)在外資企業(yè)對公益事業(yè)的捐贈全部可以在稅前扣除。但是對內資企業(yè)來講就不一樣了。 ? 廢料回收同樣屬于稅收優(yōu)惠范疇； 17 統(tǒng)一了稅前扣除標準 ? 稅前扣除標準是計算企業(yè)所得稅的最基礎、最根本，也是非常關鍵的一個稅收要素。 15 農、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 根據(jù)新的核定， 農、林、牧、漁業(yè)應稅所得率為 3％－ 10％， 制造業(yè)為 5％－ 15％；批發(fā)和零售貿易業(yè)為 4％－ 15％；交通運輸業(yè)為 7％－ 15％；建筑業(yè)為 8％－ 20％；飲食業(yè)為 8％－ 25％；娛樂業(yè)為 15％－ 30％；其他行業(yè)為 10％－ 30％。在任何一個國家，對小型微利企業(yè)幾乎都給予了優(yōu)惠。 12 統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率 1. 不管是內資還是外資，基準稅率都是 25%。這些避稅產品針對中國市場的特點， 其實質并不復雜，無非通過關聯(lián)交易等手段，采用高進低出的手法，把利潤轉移到其他國家和地區(qū) 。 9 外資企業(yè)對我國稅收貢獻？？？ ? 在我國，外資企業(yè)通過避稅手段轉移利潤已是公開的秘密。 8 恩威案例（ 4） ? 1993年 10月，“恩威集團”與香港居民許強合資成立了中外合資恩威制藥有限公司，合資雙方在合同中明確規(guī)定了出資期限?！岸魍邢薰尽痹谄涑闪⒅酰就夥皆隍炞C基準日止， 未將應繳資本匯入國內合資公司賬上（即資金未到位），而是在一年半后才使資本實際到位，這期間“恩威有限公司”已享受了國家對合資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇 。 5 恩威案例（ 1） ? 1990年恩威集團與香港世亨洋行合資成立了 中外合資成都恩威世亨制藥有限公司（以下簡稱“世亨公司”）。根據(jù)全國企業(yè)所得稅稅源調查資料測算， 2020年內資企業(yè)平均實際稅負為 %；外資企業(yè)平均實際稅負為%；不利于公平競爭； 恩威案例 ； 2. 一些內資企業(yè)采取將資金轉移到境外，再投資境內的“返程投資”方式，享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠； 英屬維爾京群島； 3. 新情況不斷出現(xiàn)、新的重要稅收政策需要及時補充進來。 ? 1993年 10月，、“恩威集團”又與香港居民許強合資成立了中外合資成都恩威制藥有限公司（以下簡稱“恩威有限公司”）?！笆篮喙尽背闪⒑?，由于中外雙方發(fā)生經濟糾紛，該公司自 1994年被終止經營，實際經營期只有四年，按照上述稅法規(guī)定，對企業(yè)己享受減免的企業(yè)所得稅稅款共計 補征收回。此項稅款為 ，其中增值稅，所得稅 。 ? 有些外資企業(yè)使用的就是由專業(yè)部門開發(fā)的避稅產品（例如： KPMG）。所以，這次通過的新 《 企業(yè)所得稅法 》 是一個根本性、歷史性的轉變。小型企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)風險大、盈利能力低、抵御風險的能力比較弱，但是它卻吸納了大量的就業(yè)，而且也是潛在的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)起者。 ? 《 通知 》 將自 2020年 1月 1日起執(zhí)行 ，對總局 2000年 《 關于印發(fā) 〈 核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法 〉的通知 》 規(guī)定的應稅所得率標準進行了 重大調整 。 16 農、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 蓮花味精的污染與環(huán)保（外商留給我們子孫什么？我們自己留給子孫什么？） ； ? 國家實行 產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的政策；一方面，農、林、牧、漁獲得了稅收優(yōu)惠，但是，如果在環(huán)境保護、節(jié)水、節(jié)能方面不能很好把握，同樣會影響企業(yè)的利潤。 18 統(tǒng)一了稅前扣除標準 １、所有外資企業(yè)實行的都是稅前扣除的工資制度，也就是說， 只要企業(yè)對職工發(fā)放工資，完全都能在計算應納稅所得額前得到全額扣除 ，這是一種完全的成本。 19 統(tǒng)一了稅前扣除標準 ２、 捐贈 。 20 統(tǒng)一了稅前扣除標準 ? 所以，我國這次統(tǒng)一了企業(yè)所得稅扣除項目。 21 統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅有很多優(yōu)惠，對象不同，優(yōu)惠方式、優(yōu)惠力度、優(yōu)惠項目都不一樣，優(yōu)惠的年限與期間也不同，非常繁瑣。今后，優(yōu)惠的對象主要是國家重點 鼓勵扶持的產業(yè) ，區(qū)域優(yōu)惠是輔助性的。在實施條例里，我們會把這些法律原則一一具體化，比如有 對農業(yè)的優(yōu)惠、對環(huán)保的優(yōu)惠、對節(jié)能節(jié)水的優(yōu)惠、對新材料的優(yōu)惠等；當然，還有對高科技、技術創(chuàng)新特別是自主創(chuàng)新的優(yōu)惠 。 ? 為積極引導西部地區(qū)投資方向，提升西部地區(qū)經濟總量，支持西部地區(qū)加快發(fā)展，促進我國區(qū)域經濟社會協(xié)調發(fā)展，新稅法規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)地區(qū)鼓勵類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。 26 2020年 3月，浙江省國稅局公布了所查處 462起所得稅案件統(tǒng)計 ? 涉案年度： 2001—2020；以 2020—2020年為主； ? 手段：偷稅 偽造帳簿和記帳憑證、 發(fā)票 取得不符合規(guī)定的發(fā)票 在帳
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