《新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)課件》-全文預(yù)覽
【正文】 的折舊等成本費(fèi)用可在稅前扣除。 45 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 ? 一、企業(yè)對(duì)持有至到期投資、貸款等按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用 實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入 ，可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 43 新稅法規(guī)定了使用權(quán)責(zé)發(fā)生制 1. 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后消除的稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異有 20多項(xiàng)，新增加的差異有 40多項(xiàng)，目前會(huì)計(jì)與稅法的差異已達(dá)到 100多項(xiàng)。偷稅籌劃屬非法手段，而避稅籌劃雖不違法但與稅收立法精神相悖，隨著立法水平的不斷提高，避稅的路子肯定會(huì)越走越窄。 ? 再談袁寶璟案。 25 焦點(diǎn)問題（ 1） ? 對(duì)于企業(yè)來講，最關(guān)心的問題可能就是新稅法的優(yōu)惠政策能不能享受到，怎樣才能享受到。 23 兩個(gè)過渡（ 1） ? 主要內(nèi)容： (1)原享受 15%和 24%等低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新稅法實(shí)施后 5年內(nèi)可享受低稅率過渡照顧，逐步過渡到新稅法的法定稅率； (2)原享受定期優(yōu)惠的企業(yè)，一律從新稅法實(shí)施年度起，按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和年限開始計(jì)算免稅期，在新稅法實(shí)施后最長(zhǎng)不超過 10年的期限內(nèi)，享受尚未期滿或尚未享受的優(yōu)惠。也就是說，我們淡化了區(qū)域性優(yōu)惠，強(qiáng)化了產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠。在優(yōu)惠方式上，更多使用的是直接優(yōu)惠方式，而不是間接優(yōu)惠方式。首先， 所有企業(yè)全部實(shí)行工資稅前扣除制度 ；其次，比照國際慣例， 只要捐贈(zèng)不超過企業(yè)利潤(rùn)總額 12%都是可以扣除的 ，超過部分當(dāng)然也要做納稅調(diào)整?，F(xiàn)在外資企業(yè)對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)全部可以在稅前扣除。但是對(duì)內(nèi)資企業(yè)來講就不一樣了。 ? 廢料回收同樣屬于稅收優(yōu)惠范疇； 17 統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)算企業(yè)所得稅的最基礎(chǔ)、最根本，也是非常關(guān)鍵的一個(gè)稅收要素。 15 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 根據(jù)新的核定， 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)應(yīng)稅所得率為 3％－ 10％， 制造業(yè)為 5％－ 15％；批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)為 4％－ 15％；交通運(yùn)輸業(yè)為 7％－ 15％；建筑業(yè)為 8％－ 20％；飲食業(yè)為 8％－ 25％；娛樂業(yè)為 15％－ 30％；其他行業(yè)為 10％－ 30％。在任何一個(gè)國家，對(duì)小型微利企業(yè)幾乎都給予了優(yōu)惠。 12 統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率 1. 不管是內(nèi)資還是外資，基準(zhǔn)稅率都是 25%。這些避稅產(chǎn)品針對(duì)中國市場(chǎng)的特點(diǎn)， 其實(shí)質(zhì)并不復(fù)雜，無非通過關(guān)聯(lián)交易等手段，采用高進(jìn)低出的手法，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到其他國家和地區(qū) 。 9 外資企業(yè)對(duì)我國稅收貢獻(xiàn)？？？ ? 在我國，外資企業(yè)通過避稅手段轉(zhuǎn)移利潤(rùn)已是公開的秘密。 8 恩威案例（ 4） ? 1993年 10月，“恩威集團(tuán)”與香港居民許強(qiáng)合資成立了中外合資恩威制藥有限公司，合資雙方在合同中明確規(guī)定了出資期限?！岸魍邢薰尽痹谄涑闪⒅?，公司外方在驗(yàn)證基準(zhǔn)日止， 未將應(yīng)繳資本匯入國內(nèi)合資公司賬上（即資金未到位），而是在一年半后才使資本實(shí)際到位，這期間“恩威有限公司”已享受了國家對(duì)合資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇 。 5 恩威案例（ 1） ? 1990年恩威集團(tuán)與香港世亨洋行合資成立了 中外合資成都恩威世亨制藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“世亨公司”）。根據(jù)全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查資料測(cè)算， 2020年內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為 %；外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為%；不利于公平競(jìng)爭(zhēng)； 恩威案例 ； 2. 一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)移到境外，再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠； 英屬維爾京群島； 3. 新情況不斷出現(xiàn)、新的重要稅收政策需要及時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來。 ? 1993年 10月，、“恩威集團(tuán)”又與香港居民許強(qiáng)合資成立了中外合資成都恩威制藥有限公司（以下簡(jiǎn)稱“恩威有限公司”）?！笆篮喙尽背闪⒑螅捎谥型怆p方發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，該公司自 1994年被終止經(jīng)營(yíng)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有四年，按照上述稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)己享受減免的企業(yè)所得稅稅款共計(jì) 補(bǔ)征收回。此項(xiàng)稅款為 ，其中增值稅，所得稅 。 ? 有些外資企業(yè)使用的就是由專業(yè)部門開發(fā)的避稅產(chǎn)品（例如： KPMG）。所以，這次通過的新 《 企業(yè)所得稅法 》 是一個(gè)根本性、歷史性的轉(zhuǎn)變。小型企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、盈利能力低、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，但是它卻吸納了大量的就業(yè)，而且也是潛在的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)起者。 ? 《 通知 》 將自 2020年 1月 1日起執(zhí)行 ，對(duì)總局 2000年 《 關(guān)于印發(fā) 〈 核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法 〉的通知 》 規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了 重大調(diào)整 。 16 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 蓮花味精的污染與環(huán)保（外商留給我們子孫什么？我們自己留給子孫什么？） ； ? 國家實(shí)行 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的政策；一方面，農(nóng)、林、牧、漁獲得了稅收優(yōu)惠，但是，如果在環(huán)境保護(hù)、節(jié)水、節(jié)能方面不能很好把握，同樣會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)。 18 統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) １、所有外資企業(yè)實(shí)行的都是稅前扣除的工資制度，也就是說， 只要企業(yè)對(duì)職工發(fā)放工資，完全都能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前得到全額扣除 ，這是一種完全的成本。 19 統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ２、 捐贈(zèng) 。 20 統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 所以，我國這次統(tǒng)一了企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目。 21 統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅有很多優(yōu)惠，對(duì)象不同，優(yōu)惠方式、優(yōu)惠力度、優(yōu)惠項(xiàng)目都不一樣，優(yōu)惠的年限與期間也不同，非常繁瑣。今后，優(yōu)惠的對(duì)象主要是國家重點(diǎn) 鼓勵(lì)扶持的產(chǎn)業(yè) ，區(qū)域優(yōu)惠是輔助性的。在實(shí)施條例里，我們會(huì)把這些法律原則一一具體化，比如有 對(duì)農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠、對(duì)環(huán)保的優(yōu)惠、對(duì)節(jié)能節(jié)水的優(yōu)惠、對(duì)新材料的優(yōu)惠等；當(dāng)然，還有對(duì)高科技、技術(shù)創(chuàng)新特別是自主創(chuàng)新的優(yōu)惠 。 ? 為積極引導(dǎo)西部地區(qū)投資方向，提升西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量，支持西部地區(qū)加快發(fā)展，促進(jìn)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，新稅法規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)地區(qū)鼓勵(lì)類企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。 26 2020年 3月，浙江省國稅局公布了所查處 462起所得稅案件統(tǒng)計(jì) ? 涉案年度： 2001—2020；以 2020—2020年為主； ? 手段：偷稅 偽造帳簿和記帳憑證、 發(fā)票 取得不符合規(guī)定的發(fā)票 在帳
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