《新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)課件》-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 簿上不列或少列收入、 在帳簿上多列支出 發(fā)票 未按規(guī)定取得發(fā)票 偷稅 虛假納稅申報(bào) 27 偷漏稅值不值？ ? 關(guān)稅：降低進(jìn)口貨物的申報(bào)金額； 上海某進(jìn)口海鮮的公司 ：最終結(jié)局： 10年徒刑，稅款全部追繳，并且被罰款。 ? 通過(guò)不斷地完善稅法和加強(qiáng)稅收征收管理，對(duì)偷稅籌劃進(jìn)行查處，對(duì)避稅籌劃進(jìn)行合理引導(dǎo)。 39 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法基本核算程序： 1. 確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值； 2. 確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)； 3. 比較賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異； 4. 確定是遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債； 5. 與所得稅費(fèi)用相配對(duì)，做會(huì)計(jì)分錄； 6. 計(jì)算當(dāng)期所得稅（應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅） 7. 計(jì)算所得稅費(fèi)用總額； 40 新準(zhǔn)則中的利潤(rùn)表 ? 營(yíng)業(yè)收入 ? 減：營(yíng)業(yè)成本 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 銷售費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 資產(chǎn)減值損失 ? 加：公允價(jià)值變動(dòng)損益 41 新準(zhǔn)則中的利潤(rùn)表（續(xù)） ? 加：投資收益 ? 得出：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ? 加：營(yíng)業(yè)外收入 ? 減： 營(yíng)業(yè)外支出 ? 得出：利潤(rùn)總額 ? 減： 所得稅費(fèi)用 ? 得出：凈利潤(rùn) 42 新稅法中的應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 X適用稅率 — 減免稅額 — 抵免稅額 ? 稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免 ? 抵免稅額 ：例如，購(gòu)買用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例實(shí)行稅額抵免（稅法第34條）。 44 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ? 第５６條 —７５條是關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容，對(duì)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行了說(shuō)明。 46 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 三、企業(yè)以 公允價(jià)值計(jì)量的 金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入 應(yīng)納稅所得額，在 實(shí)際處置或結(jié)算時(shí) ，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 49 納稅人 ? 居民企業(yè) ：是指依法在 中國(guó)境內(nèi)成立 ，或者依照外國(guó) (地區(qū) )法律成立但 實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) 。 ? 非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在 中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 ，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的 企業(yè)。 51 納稅人 ? 居民企業(yè)負(fù)有 完全納稅義務(wù) ：應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅； ? 非居民企業(yè)負(fù)有 有限納稅義務(wù) ： 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 55 加計(jì)扣除 ? 按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。 企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起， 第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 。 如國(guó)債利息收入，會(huì)計(jì)上作為收益處理，而按照稅法規(guī)定作為免稅收入，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需作納稅調(diào)整。 ? 其避稅手段與大多數(shù)跨國(guó)企業(yè)采取 原材料購(gòu)進(jìn)和產(chǎn)品銷售定價(jià)方面避稅手段不同 ，廣州某外企是通過(guò)與其境內(nèi)的 關(guān)聯(lián)公司借貸資金轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅 。 企業(yè)利用稅前列支利息，先分取企業(yè)利潤(rùn)而少交企業(yè)所得稅；另一方面，提供巨額無(wú)息借貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，也回避了正常借貸產(chǎn)生利息所得稅的稅賦。 獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國(guó)家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。 68 預(yù)約定價(jià) ? 亦稱 預(yù)約定價(jià)協(xié)議 或 預(yù)約定價(jià)安排 ，是納稅人與其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間通過(guò)事先制定一系列合理的標(biāo)準(zhǔn)（包括關(guān)聯(lián)交易所適用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法等），來(lái)解決和確定未來(lái)一個(gè)固定時(shí)期內(nèi) 關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)及相應(yīng)的稅收問(wèn)題，是國(guó)際通行的一種轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法 69 合理方法 （１）可比非受控價(jià)格法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法； （２）再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法； （３）成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法； （４）交易凈利潤(rùn)法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法； （５）利潤(rùn)分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法； （６）其他符合獨(dú)立交易原則的方法。 72 新舊所得稅法稅前不得扣除項(xiàng)目對(duì)比 ? 舊稅法第七條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：（一） 資本性支出 ；（二） 無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出 ；（三）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；（七）各種贊助支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出?！钡谑臈l規(guī)定：“企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 77 古井貢的教訓(xùn) ? 古井集團(tuán)董事長(zhǎng)王效金對(duì)外解釋，自 1994 年 1 月 1 日 國(guó)家推行新稅法，開(kāi)征流轉(zhuǎn)稅（增值稅和消費(fèi)稅）之后， 白酒企業(yè)都成立了具有獨(dú)立法人資格的銷售公司 ，其目的是為了避消費(fèi)稅。由于生產(chǎn)商與銷售公司在發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，可以調(diào)控產(chǎn)品價(jià)格，生產(chǎn)商 “ 不賺錢，甚至虧損 ” ， 79 古井貢的教訓(xùn) ? 銷售公司賺錢后，就與總公司（生產(chǎn)商）按盈虧相抵后的利潤(rùn)合并納稅（所得
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