《新企業(yè)所得稅法講解》劉磊處長講義-預(yù)覽頁
【正文】 供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 八 ） 接受捐贈收入； （ 九 ） 其他收入 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時 ， 下列支出不得扣除： （ 一 ） 向投資者支付的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （ 二 ） 企業(yè)所得稅稅款； （ 三 ） 稅收滯納金； （ 四 ） 罰金 、 罰款和被沒收財(cái)物的損失； （ 五 ） 本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （ 六 ） 贊助支出； （ 七 ） 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （ 八 ） 與取得收入無關(guān)的其他支出 。 下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： （ 一 ） 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)； （ 二 ） 自創(chuàng)商譽(yù)； （ 三 ） 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； （ 四 ） 其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn) 。 第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ， 該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值 ， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 第三條第三款 :非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 按企業(yè)和單位實(shí)際發(fā)放的工資予以據(jù)實(shí)扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 研發(fā)費(fèi)用 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的 150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 企業(yè)廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類扣除政策 ， 一是高新技術(shù)企業(yè)等可據(jù)實(shí)扣除；二是糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除；三是其他企業(yè)的廣告費(fèi)支出按當(dāng)年銷售收入一定比例 （ 包括 2%、8%、 25%） 扣除 ， 超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額 、 允許抵免的稅額 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額 ， 可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免 ， 抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分 ， 可以在以后五個年度內(nèi) ，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)： （ 一 ） 居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得； （ 二 ） 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu) 、 場所 ，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu) 、 場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 。 ? 減少區(qū)域性優(yōu)惠 ， 并縮小區(qū)域性稅負(fù)差距 ， 加大全國范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)傾斜力度 ， 稅收優(yōu)惠政策以產(chǎn)業(yè)傾斜為主 、 地區(qū)傾斜為輔 、 產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合的模式； 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 免稅收入： 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu) 、 場所有實(shí)際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 ， 可以決定減征或者免征 。 目前：投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 ，按投資額的 70%抵扣應(yīng)納稅所得額 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法 ， 由國務(wù)院規(guī)定 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 替代 、 勞服企業(yè)直接減免稅政策； 策； 減免稅政策 。 稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時 ， 從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳 。納稅人未依法繳納的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中 ， 追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商 、 確認(rèn)后 ， 達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排 。 第四十五條 由居民企業(yè) ， 或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家 （ 地區(qū) ） 的企業(yè) ， 并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的 ， 上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分 ， 應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第七章 征收管理 第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外 ， 依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行 。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu) 、 場所的 ，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn) ， 可以選擇由其主要機(jī)構(gòu) 、 場所匯總繳納企業(yè)所得稅 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外 ， 企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅 。 企業(yè)依法清算時 ， 應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度 。 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時 ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料 。 所得以 人民幣以外的貨幣 計(jì)算的 ， 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 謝謝！ THANK YOU
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