【正文】 好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。 財稅[2008]21成文日期：20080213　　二、對按照國發(fā)[2007]39號文件有關規(guī)定適用15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半征稅，即2008年按18％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅?！　　　　　?國發(fā)〔2007〕39號成文日期：20071226　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算?！　∑髽I(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。4《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第二項 從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。8國務院關于進一步對外開放南寧、重慶、黃石、長江三峽經濟開放區(qū)、北京等城市的通知（國函〔1992〕62號、國函〔1992〕93號、國函〔1993〕19號、國函〔1994〕92號、國函〔1995〕16號） 省會（首府）城市及沿江開放城市從事下列項目的生產性外資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：技術密集、知識密集型的項目；外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目；能源、交通、港口建設的項目。12《對福建省關于建設廈門經濟特區(qū)的批復》（〔80〕國函字88號）??? 廈門經濟特區(qū)所得稅率按15%執(zhí)行。16國務院關于進一步對外開放黑河、伊寧、憑祥、二連浩特市等邊境城市的通知（國函〔1992〕21號、國函〔1992〕61號、國函〔1992〕62號、國函〔1992〕94號）?? 沿邊開放城市的生產性外商投資企業(yè)，減按24%稅率征收企業(yè)所得稅。20《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第一項 從事港口碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。24《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項 在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經營企業(yè)，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。26《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第八條第一款 需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè)，經省級人民政府批準實行定期減稅或免稅的，過渡優(yōu)惠執(zhí)行期限不超過5年。30《國務院關于實施〈國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（20062020年）若干配套政策的通知〉》（國發(fā)〔2006〕6號）國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)經嚴格認定后，自獲利年度起兩年內免征所得稅。全文有效 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十七條的有關規(guī)定，國務院決定對法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，實行過渡性稅收優(yōu)惠?！　∪?、經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設高新技術企業(yè)同時在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產經營的，應當單獨計算其在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 　　在中華人民共和國境內外國企業(yè)生產、經營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內的所得繳納所得稅。 　　第七條　設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產，經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)實際經營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 　　第九條　對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據實際情況決定免征、減征地方所得稅。 　　第十三條　外貿投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。季度終了后15日內預繳，年度終了后五個月內匯算清繳，多退少補。 　　外貿投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構，場所的財務、會計處理辦法同國務院有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收的規(guī)定計算納稅。稅款由支付人在每次支付的款額中扣繳。 　　第二十條　稅務機關有權對外商投資企業(yè)和，外國企業(yè)亦中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的財務，會計和納稅情況進行檢查，有權對扣繳義務人代扣代繳稅款情況進行檢查。所得為外國貨幣的，應當按照國家外匯管理機關公布的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。 　　經稅務機關責令限期登記或者報送，逾期仍不向稅務機關辦理稅務登記或者變更登記．或者仍不向稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，由稅務機關處以一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　第二十六條　外商投資企業(yè)，外國企業(yè)或者扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照規(guī)定納稅，然后可在收到稅務機關填發(fā)的納稅憑證之日起60日內向上一級稅務機關申請復議。當事人也可以在接到處罰通知之日起15日內，直接向人民法院起訴。 　　第二十八條　中華人民共和國政府與外國政府所訂立的有關稅收的協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。 　　　　 　　第二條　稅法第一條第一款、第二款所說的生產、經營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產、經營所得?！　〉谒臈l　本細則第三條第二款所說的營業(yè)代理人，是指具有下列任何一種受外國企業(yè)委托代理，從事經營的公司、企業(yè)和其他經濟組織或者個人：　?。ㄒ唬┙洺４砦腥私忧⒉少彉I(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品；　　（二）與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經常儲存屬于委托人的產品或者商品，并代表委托人向他人交付其產品或者商品；　　（三）有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨?！　。ǘ┩鈬髽I(yè)在中國境內未設立機構、場所取得的下列所得：　?。ü上ⅲ?；　　、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；　　；　　、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費；　　、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益；　　?！　∑髽I(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。　　第十一條　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則?！　〉谑龡l　企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或者估定?！　《悇諜C關依照前款規(guī)定核定利潤率或者收入額時，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行?！　〉诙畻l　外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產、經營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經當地稅務機關審核同意后，準予列支?！　”緱l第一款所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息?！　〉诙臈l　企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據的文件及有關資料，經當地稅務機關審核同意后，準予列支?！　∏翱钏f的壞帳損失，須經當地稅務機關審核認可?！　〉诙艞l　稅法第十八條　所說的資產凈額或者剩余財產，是指企業(yè)清算時的全部資產或者財產扣除各項負債及損失后的余額?！　≠忂M的固定資產，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的其他有關費用為原價。　　從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的投資，應當以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產月份的次月起計算折舊。　　第三十五條　固定資產計算折舊的最短年限如下：　?。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ?，為二十年；　?。ǘ┗疖?、輪船、機器、機械和其他生產設備，為十年；　?。ㄈ╇娮釉O備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產、經營業(yè)務有關的器具、工具、家具等，為五年?！　〉谌艞l　本細則第三十五條　第（三）項所說的電子設備和火車、輪船以外的運輸工具，范圍如下：　　電子設備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟件）發(fā)揮作用的設備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數控或者程控系統(tǒng)等；　　火車、輪船以外的運輸工具，包括飛機、汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具?！　〉谒氖l　固定資產在使用過程中，因擴充、更換、翻修和技術改造而增加價值所發(fā)生的支出，應當增加該固定資產原價，其中，可以延長使用年限的，還應當適當延長折舊年限，并相應調整計算折舊。　　第四十六條　企業(yè)的專利權、專有技術、商標權、著作權、場地使用權等無形資產的計價，應當以原價為準?！　〉谒氖邨l　無形資產的攤銷，應當采用直線法計算?！　〉谒氖艞l　企業(yè)在籌辦期發(fā)生的費用，應當從開始生產、經營月份的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于五年?！　∮媰r方法一經選用，不得隨意改變；確實需要改變計價方法的，應當在下一納稅年度開始前報當地稅務機關批準?！　〉谖迨臈l　企業(yè)與關聯企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，當地稅務機關可以依照下列順序和確定的方法進行調整：　?。ㄒ唬┌椽毩⑵髽I(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；　　（二）按再銷售給無關聯關系的第三者價格所應取得的利潤水平；　　（三）按成本加合理的費用和利潤；　　（四）按其他合理的方法?！　〉谖迨藯l　企業(yè)不得列支向其關聯企業(yè)支付的管理費。　　第六十一條　稅法第十九條　所說的其他所得，包括轉讓在中國境內的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益?！　〉诹龡l　稅法第十九條　第三款第（一）項所說的從外商投資企業(yè)取得的利潤，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中取得的所得。　?。ǘ榭茖W院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗，提供專有技術所收取的使用費；　?。ㄈ┰陂_發(fā)能源、發(fā)展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費；　　（四）在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術所收取的使用費；　　（五）在開發(fā)重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：　??；　　；　??；　　、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管制造技術；　??；　??；　??；　　、氣化及綜合利用技術?！　〉谄呤畻l　稅法第七條　第二款所說的沿海經濟開放區(qū)，是指經國務院批準為沿海經濟開放區(qū)的市、縣、區(qū)?！　〉谄呤龡l　稅法第七條　第三款所說的可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于：　?。ㄒ唬┰谘睾＝洕_放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產性外商投資企業(yè)：　　、知識密集型的項目；　　，回收投資時間長的項目；　　、交通、港口建設的項目。　?。ㄎ澹┰趪鴦赵捍_定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)設立的被認定為新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)?！　“凑斩惙ǖ诎藯l　第一款規(guī)定可以享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇的外商投資企業(yè)，應當將其從事的行業(yè)、主要產品名稱和確定的經營期等情況報當地稅務機關審核；未經審核同意的，不得享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇?！　。ㄋ模┰诮洕貐^(qū)設立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過五百萬美元，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請，經濟特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。設在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行?！　。ň牛┰趪鴦赵阂呀洶l(fā)布或者批準發(fā)布的其他規(guī)定中有關免征、減征企業(yè)所得稅的規(guī)定。　　稅法第八條第一款和本細則第七十五條規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的期限，應當從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延?！　〉诎耸畻l　稅法第十條所說的直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。　　外國投資者依照前款規(guī)定申請再投資退稅時，除依照本細則第八十條　第二款、第三款的規(guī)定辦理外，應當提供審核確認部門出具的確認舉辦、擴建的企業(yè)為產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)的證明?！　〉诎耸臈l　稅法第十二條所說的境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額，是指外商投資企業(yè)的境外所得，依照稅法和本細則的有關規(guī)定扣除為取得該項所得所應攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅所得額后計算的應納稅額。外商投資企業(yè)在依照稅法第十二條　的規(guī)定扣除稅額時，應當提供境外稅務機關填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據?！　〉诎耸藯l　企業(yè)遇有遷移、改組、合并、分立、終止以及變更資本額、經營范圍等主要登記事項時，應當在辦理工商變更登記后三十日內或者注