【正文】 收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費收入； （ 八 ） 接受捐贈收入； （ 九 ） 其他收入 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費收入； （ 八 ） 接受捐贈收入； （ 九 ） 其他收入 。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入 ，為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費收入； （ 八 ） 接受捐贈收入； （ 九 ） 其他收入 。 所得稅稅法 實施條例 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 所得稅稅法 實施條例 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 所得稅稅法 實施條例 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 所得稅稅法 實施條例 第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 所得稅稅法 實施條例 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 所得稅稅法 實施條例 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （ 一 ） 財政撥款； （ 二 ） 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 、 政府性基金； （ 三 ） 國務院規(guī)定的其他不征稅收入 。 所得稅稅法 實施條例 企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。 第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 所得稅稅法 實施條例 第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 所得稅稅法 實施條例 第四十七條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除： （一）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除； （二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出 ， 在年度利潤總額 12％ 以內(nèi)的部分 ， 準予在計算應納稅所得額時扣除 。 第十條 在計算應納稅所得額時 ，下列支出不得扣除： （ 一 ） 向投資者支付的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益款項； （ 二 ） 企業(yè)所得稅稅款； （ 三 ） 稅收滯納金； （ 四 ） 罰金 、 罰款和被沒收財物的損失； （ 五 ） 本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （ 六 ） 贊助支出； （ 七 ） 未經(jīng)核定的準備金支出； （ 八 ） 與取得收入無關(guān)的其他支出 。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 所得稅稅法 實施條例 第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。 第六十二條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)： （一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)； 所得稅稅法 實施條例 （二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除： （ 一 ） 自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)； （ 二 ） 自創(chuàng)商譽； （ 三 ） 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； （ 四 ） 其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn) 。 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于 10年。 第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 所得稅稅法 實施條例 第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定進行攤銷，準予扣除： （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （三）固定資產(chǎn)的大修理支出； （四）其他應當作為長期待攤費用的支出。 第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年。 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： （一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本； （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。 存貨按照以下方法確定成本： （一）通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本； （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本； （三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。 所得稅稅法 實施條例 第七十四條 企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。 所得稅稅法 實施條例 第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ， 按照下列方法計算其應納稅所得額： （ 一 ） 股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益和利息 、 租金 、特許權(quán)使用費所得 ， 以收入全額為應納稅所得額； （ 二 ） 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 ， 以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額； 所得稅稅法 實施條例 所得稅稅法 實施條例 （三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。 所得稅稅法 實施條例 第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補： （一）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得； （二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應當分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下： 抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅總額 來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額247。 第八十條 企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè) 20%以上股份。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設(shè)備 500萬元，購置完畢即投入使用。 稅收優(yōu)惠方式的確定： 在稅收優(yōu)惠方式的選擇上，新稅法在主要采用傳統(tǒng)的定期減免稅和減低稅率等直接優(yōu)惠方式的基礎(chǔ)上，為適應稅收優(yōu)惠格局從地區(qū)優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)移的變化，對稅收優(yōu)惠方式進行了適度調(diào)整，盡可能地采用間接稅收優(yōu)惠方式。 （ 4）加計扣除： 對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資，實行加計扣除的優(yōu)惠政策。 第四章 稅收優(yōu)惠 第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目 ， 給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 所得稅稅法 實施條例 第八十三條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 所得稅稅法 實施條例 （三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)； （四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配； （五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國債利息收入； （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu) 、 場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu) 、 場所有實際聯(lián)系的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益； （ 四 ） 符合條件的非營利組織的收入 。 所得稅稅法 實施條例 第八十五條 企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （ 三 ） 從事符合條件的環(huán)境保護項目 、 節(jié)能節(jié)水項目的所得； （ 四 ） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （ 五 ） 本法第三條第三款規(guī)定的所得 。 所得稅稅法 實施條例 第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 第二十七條 企業(yè)的下列所得 ，可以免征 、 減征企業(yè)所得稅： （ 一 ） 從事農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)項目的所得； （ 二 ） 從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營