新企業(yè)所得稅法培訓課件(存儲版)
【正文】 資本實際到位，這期間“恩威有限公司”已享受了國家對合資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇 。 9 外資企業(yè)對我國稅收貢獻？？？ ? 在我國，外資企業(yè)通過避稅手段轉移利潤已是公開的秘密。 12 統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率 1. 不管是內資還是外資，基準稅率都是 25%。 15 農、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 根據新的核定， 農、林、牧、漁業(yè)應稅所得率為 3％－ 10％， 制造業(yè)為 5％－ 15％；批發(fā)和零售貿易業(yè)為 4％－ 15％；交通運輸業(yè)為 7％－ 15％；建筑業(yè)為 8％－ 20％；飲食業(yè)為 8％－ 25％；娛樂業(yè)為 15％－ 30％；其他行業(yè)為 10％－ 30％。但是對內資企業(yè)來講就不一樣了。首先， 所有企業(yè)全部實行工資稅前扣除制度 ；其次，比照國際慣例， 只要捐贈不超過企業(yè)利潤總額 12%都是可以扣除的 ，超過部分當然也要做納稅調整。也就是說，我們淡化了區(qū)域性優(yōu)惠，強化了產業(yè)性優(yōu)惠。 25 焦點問題（ 1） ? 對于企業(yè)來講，最關心的問題可能就是新稅法的優(yōu)惠政策能不能享受到，怎樣才能享受到。偷稅籌劃屬非法手段，而避稅籌劃雖不違法但與稅收立法精神相悖，隨著立法水平的不斷提高，避稅的路子肯定會越走越窄。 45 財政部 國家稅務總局 關于執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 ? 一、企業(yè)對持有至到期投資、貸款等按照新會計準則規(guī)定采用 實際利率法確認的利息收入 ，可計入當期應納稅所得額。 規(guī)避英屬維爾京群島 。 25% 非居民企業(yè)在 中國境內未設立機構、場所的 ，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 58 稅收優(yōu)惠 ? 對高新技術產業(yè)的認定（條例第 93條）； ? 對殘疾人員的認定（條例第 9６條）； 59 源泉扣繳 ? 是指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。 64 寶潔公司案例 ? 一方面，廣州某外企向銀行大量借貸。 67 轉讓定價 ? 是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格?！? 73 新稅法 ? 新稅法第十條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。因為按照當年頒布的《 消費稅暫行條例 》 ，消費稅是在生產環(huán)節(jié)由制造商繳納。 。 3. 新稅法實施以產業(yè)導向為主的稅收優(yōu)惠政策，將有利于發(fā)揮稅收調控經濟的職能作用，進一步引導外資向符合國家產業(yè)發(fā)展要求的方向流動。 ? 新稅法規(guī)定，企業(yè)從其關聯(lián)方接受的 債權性投資與權益性投資的比例超過標準 而發(fā)生的利息支出，不得在稅前扣除 71 征收管理 ? 應當按照月度或者季度預繳所得稅，按照實際利潤額或者上年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預交（例如： 1/12或者4/12）；或者按照稅務機關認可的其他方法預交。 66 獨立交易原則 ? 亦稱“公平獨立原則”、“公平交易原則”、“正常交易原則”等等， 是指完全獨立的無關聯(lián)關系的企業(yè)或個人，依據市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。其中，關聯(lián)關系是指具有下列關系之一的企業(yè)或者個人 :（ 1）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；（ 2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（ 3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系 63 寶潔公司案例 ? 據稱外資公司在稅收籌劃方面每年都花銷很大，但效果也不錯， 每年可以避稅幾千萬元 。 57 稅收優(yōu)惠 ? 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《 公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目 。 “ 避稅群島 ” 給中國企業(yè)的監(jiān)管造成麻煩，因為這些企業(yè)雖然在海外沒有真正意義上的實體企業(yè)，可的確在法律上屬于 “ 外資企業(yè) ” 。 47 企業(yè)所得稅法的六個內容 1. 納稅人（居民企業(yè)和非居民企業(yè)） 2. 稅率； 3. 應納稅所得額與稅收優(yōu)惠； 4. 源泉扣除； 5. 特別納稅調整； 6. 征收管理； 48 納稅人 ? 根據國務院 《 關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知 》 （國發(fā)［ 2000］16號）和財政部、國家稅務總局關于印發(fā)，《 關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定 》 的通知（財稅［ 2000］ 91號）文件規(guī)定，自 2000年 1月 1日起 停止 對 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅 ，只對其投資者的經營所得征收 個人所得稅 。 3. 增加的比較典型的差異有：按會計準則規(guī)定，資產 期末計量廣泛應用了公允價值的計量屬性 ，公允價值與賬面價值之差計入當期損益或所有者權益，而企業(yè)所得稅法則不認可這種計量屬性。 29 “ 偷稅籌劃 ” 和 “ 避稅籌劃 ” ? 對于避稅的合理與合法之間的關系，賀志東提出了 “ 偷稅籌劃 ” 和 “ 避稅籌劃 ” 的概念，二者就是針對非法與合法的兩個概念。 24 兩個過渡（ 2） ? 對五個經濟特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門、海南 ）和上海浦東新區(qū)內，新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行“ 兩免三減半 ”過渡性優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。 22 統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策 ? 為促進 區(qū)域協(xié)調發(fā)展 ，同時也促進 產業(yè)結構的升級 ，新《 企業(yè)所得稅法 》 統(tǒng)一了優(yōu)惠政策，即統(tǒng)一實行以 產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的政策 。另外，業(yè)務招待費、廣告費的扣除標準，內外資企業(yè)也是有區(qū)別的。舉兩個最簡單的例子。（中國證券報） 14 農、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 2020年 8月 30日，國家稅務總局對外公布了 《 關于調
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