新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 資本實(shí)際到位，這期間“恩威有限公司”已享受了國(guó)家對(duì)合資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇 。 9 外資企業(yè)對(duì)我國(guó)稅收貢獻(xiàn)？？？ ? 在我國(guó)，外資企業(yè)通過(guò)避稅手段轉(zhuǎn)移利潤(rùn)已是公開(kāi)的秘密。 12 統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率 1. 不管是內(nèi)資還是外資，基準(zhǔn)稅率都是 25%。 15 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 根據(jù)新的核定， 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)應(yīng)稅所得率為 3％－ 10％， 制造業(yè)為 5％－ 15％；批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)為 4％－ 15％；交通運(yùn)輸業(yè)為 7％－ 15％；建筑業(yè)為 8％－ 20％；飲食業(yè)為 8％－ 25％；娛樂(lè)業(yè)為 15％－ 30％；其他行業(yè)為 10％－ 30％。但是對(duì)內(nèi)資企業(yè)來(lái)講就不一樣了。首先， 所有企業(yè)全部實(shí)行工資稅前扣除制度 ；其次，比照國(guó)際慣例， 只要捐贈(zèng)不超過(guò)企業(yè)利潤(rùn)總額 12%都是可以扣除的 ，超過(guò)部分當(dāng)然也要做納稅調(diào)整。也就是說(shuō)，我們淡化了區(qū)域性優(yōu)惠，強(qiáng)化了產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠。 25 焦點(diǎn)問(wèn)題（ 1） ? 對(duì)于企業(yè)來(lái)講，最關(guān)心的問(wèn)題可能就是新稅法的優(yōu)惠政策能不能享受到，怎樣才能享受到。偷稅籌劃屬非法手段，而避稅籌劃雖不違法但與稅收立法精神相悖，隨著立法水平的不斷提高，避稅的路子肯定會(huì)越走越窄。 45 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 ? 一、企業(yè)對(duì)持有至到期投資、貸款等按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用 實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入 ，可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 規(guī)避英屬維爾京群島 。 25% 非居民企業(yè)在 中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 ，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 58 稅收優(yōu)惠 ? 對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的認(rèn)定（條例第 93條）； ? 對(duì)殘疾人員的認(rèn)定（條例第 9６條）； 59 源泉扣繳 ? 是指以所得支付者為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅人支付有關(guān)所得款項(xiàng)時(shí)，代為扣繳稅款的做法。 64 寶潔公司案例 ? 一方面，廣州某外企向銀行大量借貸。 67 轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? 是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格?！? 73 新稅法 ? 新稅法第十條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。因?yàn)榘凑债?dāng)年頒布的《 消費(fèi)稅暫行條例 》 ，消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由制造商繳納。 。 3. 新稅法實(shí)施以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹鞯亩愂諆?yōu)惠政策，將有利于發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能作用，進(jìn)一步引導(dǎo)外資向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求的方向流動(dòng)。 ? 新稅法規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的 債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn) 而發(fā)生的利息支出，不得在稅前扣除 71 征收管理 ? 應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度預(yù)繳所得稅，按照實(shí)際利潤(rùn)額或者上年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)交（例如： 1/12或者4/12）；或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)交。 66 獨(dú)立交易原則 ? 亦稱“公平獨(dú)立原則”、“公平交易原則”、“正常交易原則”等等， 是指完全獨(dú)立的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來(lái)處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。其中，關(guān)聯(lián)關(guān)系是指具有下列關(guān)系之一的企業(yè)或者個(gè)人 :（ 1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；（ 2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系 63 寶潔公司案例 ? 據(jù)稱外資公司在稅收籌劃方面每年都花銷很大，但效果也不錯(cuò)， 每年可以避稅幾千萬(wàn)元 。 57 稅收優(yōu)惠 ? 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目 。 “ 避稅群島 ” 給中國(guó)企業(yè)的監(jiān)管造成麻煩，因?yàn)檫@些企業(yè)雖然在海外沒(méi)有真正意義上的實(shí)體企業(yè)，可的確在法律上屬于 “ 外資企業(yè) ” 。 47 企業(yè)所得稅法的六個(gè)內(nèi)容 1. 納稅人（居民企業(yè)和非居民企業(yè)） 2. 稅率； 3. 應(yīng)納稅所得額與稅收優(yōu)惠； 4. 源泉扣除； 5. 特別納稅調(diào)整； 6. 征收管理； 48 納稅人 ? 根據(jù)國(guó)務(wù)院 《 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知 》 （國(guó)發(fā)［ 2000］16號(hào)）和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)，《 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 》 的通知（財(cái)稅［ 2000］ 91號(hào)）文件規(guī)定，自 2000年 1月 1日起 停止 對(duì) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅 ，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收 個(gè)人所得稅 。 3. 增加的比較典型的差異有：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn) 期末計(jì)量廣泛應(yīng)用了公允價(jià)值的計(jì)量屬性 ，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益，而企業(yè)所得稅法則不認(rèn)可這種計(jì)量屬性。 29 “ 偷稅籌劃 ” 和 “ 避稅籌劃 ” ? 對(duì)于避稅的合理與合法之間的關(guān)系，賀志東提出了 “ 偷稅籌劃 ” 和 “ 避稅籌劃 ” 的概念，二者就是針對(duì)非法與合法的兩個(gè)概念。 24 兩個(gè)過(guò)渡（ 2） ? 對(duì)五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門、海南 ）和上海浦東新區(qū)內(nèi)，新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行“ 兩免三減半 ”過(guò)渡性優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 22 統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策 ? 為促進(jìn) 區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展 ，同時(shí)也促進(jìn) 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí) ，新《 企業(yè)所得稅法 》 統(tǒng)一了優(yōu)惠政策，即統(tǒng)一實(shí)行以 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的政策 。另外，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)外資企業(yè)也是有區(qū)別的。舉兩個(gè)最簡(jiǎn)單的例子。（中國(guó)證券報(bào)） 14 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 2020年 8月 30日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)外公布了 《 關(guān)于調(diào)
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