新企業(yè)所得稅法講解劉磊處長(zhǎng)講義(存儲(chǔ)版)
【正文】 控外國(guó)公司 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出 ， 不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 ， 以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 ，繳納企業(yè)所得稅 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳 。 按照中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià) 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第八章 附 則 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè) ， 依照當(dāng)時(shí)的稅收法律 、 行政法規(guī)規(guī)定 ， 享受低稅率優(yōu)惠的 ，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定 ， 可以在本法實(shí)施后五年內(nèi) ， 逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率； 享受定期減免稅優(yōu)惠的 ， 按照國(guó)務(wù)院規(guī)定 ， 可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止 ， 但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的 ， 優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算 。 第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅 ， 以人民幣計(jì)算 。 企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè) ， 或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的 ， 應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得 ， 以機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn) 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料 ， 或者提供虛假 、 不完整資料 ， 未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 第三十九條 依照本法第三十七條 、 第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅 ， 扣繳義務(wù)人未依法扣繳的或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的 ， 由納稅人在所得發(fā)生地繳納 。 保留 、 碼頭 、 機(jī)場(chǎng) 、 鐵路 、 公路 、 電力 、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策； 。 創(chuàng)業(yè)投資： 第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資 ， 可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 。 ? 統(tǒng)一內(nèi) 、 外資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策 ， 并對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 。 廣告費(fèi) 企業(yè)的廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入 15%的部分 ， 可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除 。 對(duì)企業(yè)和單位實(shí)行計(jì)稅工資制度 ， 即每月每人工資稅前扣除限額最高為 1600元 ， 超過(guò)部分不允許稅前扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨 ， 按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本 ， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出 ，在年度利潤(rùn)總額 12％ 以內(nèi)的部分 ， 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 另外 ， 對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè) ， 以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)減按 15%的稅率征收所得稅 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi) 、 境外的所得繳納企業(yè)所得稅 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 一、企業(yè)所得稅立法背景 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅是區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)，分別執(zhí)行 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 （ 1993年國(guó)務(wù)院頒布）和 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （ 1991年七屆人大通過(guò)） 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 （二）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制的基本原則： ?貫徹公平稅負(fù)原則 ， 解決內(nèi) 、 外資企業(yè)稅收待遇不同 ， 稅負(fù)差異較大的問(wèn)題 ， 國(guó)民待遇； ?落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則 ， 統(tǒng)籌社會(huì)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展 ， 促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會(huì)全面進(jìn)步 ， 實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展； ?發(fā)揮宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用原則 ， 按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求 ， 推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步 ， 優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) ； 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 ? 遵循國(guó)際慣例原則，借鑒世界各國(guó)稅制改革最新經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步充實(shí)和完善企業(yè)所得稅制度，盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性； ? 理順?lè)峙潢P(guān)系原則，兼顧財(cái)政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平，有效地組織財(cái)政收入； ? 有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 三、新稅法特點(diǎn) ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法； ? 統(tǒng)一并適當(dāng)降低的企業(yè)所得稅稅率； ? 統(tǒng)一和規(guī)范的稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)； ? 統(tǒng)一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新的優(yōu)惠體系） 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 五、新稅法名稱 ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 ? 中華人民共和國(guó)主席令 第 63號(hào) ? 《 中華人民共和國(guó)法人所得稅法 》 ? 《 中華人民共和國(guó)公司所得稅法 》 ? 基本上以具有法人資格的企業(yè)為納稅人 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 目錄 第一章 總則 ? 第二章 應(yīng)納稅所得額
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