企業(yè)所得稅法律制度講義(4)(存儲版)
【正文】 租賃：由出租人計提折舊；（2）融資租賃：由承租人計提折舊。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。④業(yè)務招待費應調增應納稅所得額的數(shù)額有誤。在本題中，財務人員將國債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調減應納稅所得額，不合法。（4）發(fā)生管理費用320萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元，補充養(yǎng)老保險費62萬元。⑨該企業(yè)2011年度應納稅所得額＝628＋100＋26－20＋20＋1－18＝737（萬元）。③新產(chǎn)品開發(fā)費用在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額的50％加計扣除，應調減的應納稅所得額＝4050％＝20（萬元）。（6）營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款1萬元，通過市民政部門向災區(qū)捐贈20萬元。（6）甲公司通過市民政部門向災區(qū)小學的捐贈，扣除限額＝100012％＝120（萬元），應調增應納稅所得額＝130－120＝10（萬元）。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）利潤總額中包括從境內居民企業(yè)乙公司（適用的企業(yè)所得稅稅率為15％）分回的稅后投資收益200萬元；（2）利潤總額中包括甲公司轉讓未到期的國債，取得的轉讓收益25萬元；（3）在計算利潤總額時，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元已計入管理費用扣除；（4）在計算利潤總額時，業(yè)務宣傳費200萬元已計入銷售費用扣除；（5）在計算利潤總額時，甲公司直接向某災區(qū)捐贈的30萬元已計入營業(yè)外支出扣除；（6）在計算利潤總額時，甲公司通過市民政部門向某災區(qū)小學捐贈的130萬元已計入營業(yè)外支出扣除?！窘夥ㄒ弧浚?）來源于A國所得的抵免限額＝（300＋200＋100）25％200247。中國境內、境外應納稅所得總額【案例】中國境內居民企業(yè)甲公司2011年境內應納稅所得額為300萬元（適用的企業(yè)所得稅稅率為25％），從A國分回140萬元的稅后利潤（稅前所得為200萬元，A國的企業(yè)所得稅稅率為30％），從B國分回80萬元的稅后利潤（稅前所得為100萬元，B國的企業(yè)所得稅稅率為20％）。關聯(lián)債資比例）金融企業(yè)（5:1）其他企業(yè)（2:1）不得扣除，應全額調增應納稅所得額稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金，包括銀行罰息、罰款和訴訟費未經(jīng)核定的準備金支出非廣告性質的贊助支出企業(yè)之間支付的管理費納稅人直接向受贈人的捐贈納稅人通過非“公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門”的捐贈企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除準予全額扣除，無需進行納稅調整合理的工資薪金支出基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金勞動保護支出環(huán)保專項資金環(huán)保專項資金提取后改變用途的，不得扣除企業(yè)財產(chǎn)保險費匯兌損失不包括已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用分期扣除以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除加計扣除，調減應納稅所得額企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的：實際發(fā)生額50％形成無形資產(chǎn)的：本年攤銷額50%（按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷）支付給殘疾職工的工資按照支付給殘疾職工的工資100％抵扣應納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額70％在股權持有滿2年的當年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣抵免應納稅額（而非應納稅所得額）購置并實際使用“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設備投資額10％
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