【正文】 惠政策操作 （五） 2020年執(zhí)行高新技術(shù)優(yōu)惠政策的銜接。 （ 2）合并納稅是允許集團(tuán)企業(yè)對所屬 100%控股的全資子公司統(tǒng)一作為一個納稅人，對外承擔(dān)所得稅法義務(wù)。 ? 財政調(diào)庫：財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機(jī)構(gòu)所得稅待分配收入，按照核定系數(shù)調(diào)整至地方金庫。 —— 總公司匯算清繳補(bǔ)退稅，分別按 60： 40（中央庫、中央庫待分配收入）辦理補(bǔ)、退稅。 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 （ 7）居民企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)虧損結(jié)轉(zhuǎn)問題。（跨省的，需經(jīng)總局批準(zhǔn)） ? 非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、停止、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報告； ? 需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。 2020年可能再維持原有辦法一年。（不符合法人所得稅原則） 考慮到企業(yè)所得稅法實(shí)行了法人稅制，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的母子公司原則上應(yīng)獨(dú)立納稅，合并納稅應(yīng)從嚴(yán)掌握，這樣也有利于減緩地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題。主要機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)具備以下條件： ? 對其他各機(jī)構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任； ? 設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。 各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和） + （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額 247。 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 ? 填開 《 稅收繳款書 》 時，各級次收入的劃分： —— 二級分支機(jī)構(gòu)按總公司確定的預(yù)繳稅額，分別按 60： 40繳入中央與地方金庫。 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 ? 就地預(yù)繳：總、分機(jī)構(gòu)分別按規(guī)定向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、預(yù)繳所得稅。（不考慮分支機(jī)構(gòu)在會計上是否獨(dú)立核算）。 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 （四）認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的程序： 自我評價； 登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，網(wǎng)上注冊登記；網(wǎng)址： ） 準(zhǔn)備并提交有關(guān)申請材料； 審查認(rèn)定； 公示，有異議的核查處理，無異議的，予以備案、公告、頒發(fā)證書； 以上完成后，申請享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 ? （ 5）裝備調(diào)試費(fèi) ? 主要包括工裝準(zhǔn)備過程引發(fā)的進(jìn)一步研究開發(fā)活動（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）所發(fā)生的費(fèi)用。 ＋ n8Σ A Σ B Σ C Σ D Σ E Σ F Σ G ＋ n7A8 B8 C8 D8 E8 F8 G8 ＋ n6A7 B7 C7 D7 E7 F7 G7 ＋ n5A6 B6 C6 D6 E6 F6 G6 ＋ n4A5 B5 C5 D5 E5 F5 G5 ＋ n3A4 B4 C4 D4 E4 F4 G4 ＋ n2A3 B3 C3 D3 E3 F3 G3 ＋ n1A2 B2 C2 D2 E2 F2 G2 ? 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)核算（樣表） A1 B1 C1 D1 E1 F1 G1 第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額 247。 準(zhǔn)。 ? 5．各項(xiàng)指標(biāo)的選擇均為單選。 ? 操作要點(diǎn)五： 與加計扣除的費(fèi)用口徑有所不同。 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； （ 1）科技人員口徑較寬，包括直接從事科技活動的人員以及為科技活動提供輔助服務(wù)的人員。 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 1下列政策繼續(xù)執(zhí)行到期： （ 1）再就業(yè)政策；（財稅 [2002]208號，財稅 [2020]186號審批至 2020年底） （ 2）奧運(yùn)會和上海世博會政策；（財稅 [2020]10號、財稅 [2020]128號；財稅 [2020]180號、財稅 [2020]155號） （ 3）社會公益政策； 《 關(guān)于延長生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅執(zhí)行期限的通知 》 （財稅[2020]148號） 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 （ 4）部分轉(zhuǎn)制政策； ? 《 債轉(zhuǎn)股企業(yè)有關(guān)政策 》 ；（財稅 [2020]29號） ? 《 中央企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)稅務(wù)處理問題通知 》 （財稅[2020]18號）； ? 《 轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收政策執(zhí)行期限的通知 》 （財稅[2020]14號）； ? 《 文化體制改革稅收政策 》 （財稅 [2020]1號、財稅[2020]2號）； 三、過渡期稅收政策銜接與操作 （ 5）涉農(nóng)和國家儲備糧政策： ? 《 農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策 》 （財稅[2020]10號）； ? 《 廣播電視村村通稅收政策 》 （財稅 [2020]17號）； ? 《 國家儲備商品有關(guān)稅收政策 》 （財稅[2020]105號）； 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 （ 6）單項(xiàng)稅收政策： ? 股權(quán)分置改革政策。（國稅發(fā) [2020]23號） （ 1） 2020年底前完成再投資事項(xiàng)，并在工商部門完成變更或注冊登記，可以按原規(guī)定辦理再投資退稅； （ 2） 2020年底前用 2020年預(yù)分配利潤進(jìn)行再投資，不享受退稅政策。（不含委托理財?shù)膫蚪稹⑹掷m(xù)費(fèi)收入） （ 2）投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征稅； （ 3）證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征稅。 ? 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東的稅率五年內(nèi)過渡到 25%，但保留對區(qū)內(nèi)高新企業(yè)的激勵政策。 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 民族自治地方減免稅政策的過渡。 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 減免稅政策過渡方法： （ 1）自 2020年度起， 原 享受“兩免三減半”（生產(chǎn)性外資）、“五免五減半”（外資基礎(chǔ)設(shè)施）、“兩免”（高新）、“三免三減半”（北京試驗(yàn)區(qū)高新）、“一免二減半”（服務(wù)型外資和海南服務(wù)企業(yè)）等定期減免稅優(yōu)惠企業(yè)， 2020年后 繼續(xù) 按原稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至 期滿為止。 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 （ 2）內(nèi)外資高新技術(shù)企業(yè)。 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 2）稅額抵免，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的 應(yīng)納稅額 中抵免； 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 ? 操作要點(diǎn)三：當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 把用廢作為一個產(chǎn)業(yè)，建立循環(huán)經(jīng)濟(jì)，用市場手段和稅收政策來引導(dǎo)； （ 2）減計收入，是指企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計入收入總額。 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及利用 ⑥ 境外創(chuàng)投企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立創(chuàng)投經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，不直接從事創(chuàng)業(yè)投資管理、咨詢業(yè)務(wù)，而是將日常投資經(jīng)營權(quán)授予一家創(chuàng)投企業(yè)進(jìn)行運(yùn)作，對此類創(chuàng)投企業(yè)的外方，按在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)對待。 （ 31條，外資國稅發(fā) [2020]61號，財稅 [2020]31號 ）有利于吸引民間資本與科技的嫁接。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 ? 根據(jù)財稅 [2020]21號規(guī)定， 2020年度起，民族自治地方批準(zhǔn)減免稅，僅限于減免地方分享部分，不得減免中央分享部分； ? 此前，民族自治地方按照原內(nèi)資稅法和財稅 [2001]202號已批準(zhǔn)的減免稅，不長于 5年的執(zhí)行到期；對于無期限的，自 2020年度起算，累計時間不得超過 5年，2020年后執(zhí)行新稅法。（可以辦理退稅） ? 注意：匯算清繳時再行判定，利潤調(diào)整。（兜底） 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 小型微利企業(yè)減按 20%征稅 。在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（三免三減半 ） ? 國家重點(diǎn)扶持 公共基礎(chǔ) 設(shè)施項(xiàng)目， 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 ? 從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（經(jīng)濟(jì)作物） —— 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； —— 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 ? 稅法則確認(rèn)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益及 在 中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。 ? 包括直接投資，發(fā)起人股份、對非上市企業(yè)投資； ? ②合理籌劃，不能為免稅，喪失投資機(jī)會 ? ③證券投資基金的分紅收入免稅。 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 外資優(yōu)惠過多過濫：（ 1）既有經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、開發(fā)區(qū)的老城區(qū)等區(qū)域性生產(chǎn)性企業(yè)優(yōu)惠政策（突出外資地區(qū)性優(yōu)惠）；（ 2）技術(shù)密集、知識密集企業(yè)；（ 3）特殊行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施的優(yōu)惠政策；（ 4）鼓勵吸引外資的政策，再投資退稅；（ 5）國產(chǎn)設(shè)備投資減免增值稅、所得稅；（ 6）重復(fù)交叉、體系性不強(qiáng)，多以直接減免為主，間接優(yōu)惠方式較少。（突出法人稅制特點(diǎn)，以鼓勵產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目發(fā)展為取向，淡化區(qū)域優(yōu)惠政策） 鼓勵高新技術(shù)、基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)林等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和資本市場發(fā)展； 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)和諧社會建設(shè)。 非居民企業(yè)境內(nèi)機(jī)構(gòu)從居民企業(yè)取得的股息、紅利，按上述規(guī)則處理。 ? （三）對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 ? 三是被投資企業(yè)清算時，稅法允許分離股息與股權(quán)清算轉(zhuǎn)讓所得；股息免稅，清算所得交稅 成本法舉例 ? 企業(yè) 2020年以 800萬元購入乙公司 3%股份，乙公司未上市。 （條例 120條） ? 操作要點(diǎn)二：合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用。 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 3） 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 原外資稅法規(guī)定，經(jīng)審批對特殊項(xiàng)目可免稅或按 10%征稅，優(yōu)惠力度不大，具有個案性質(zhì)。 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 3）小型微利企業(yè)政策銜接。（專題詳述） 民族自治地方自治機(jī)關(guān)的減免。 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 （ 2）有關(guān)操作： ? 操作要點(diǎn)一：為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動。主要是現(xiàn)行政策不夠系統(tǒng)，而且未到執(zhí)行期限；需對現(xiàn)有勞服企業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、退役士兵等政策再行梳理。 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 ? ③ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 從事國家需要 重點(diǎn) 扶持和 鼓勵 的創(chuàng)業(yè)投資，可以按 投資額 的一定比例 抵扣 應(yīng)納稅所得領(lǐng)。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 （ 4）操作問題： ? 操作要點(diǎn)一：參考 《 目錄 》 ，結(jié)合本單位生產(chǎn)工藝、產(chǎn)銷情況，決定是否上馬有關(guān)項(xiàng)目； ? 操作要點(diǎn)二：綜合考慮環(huán)保要求和經(jīng)濟(jì)效益決策； ? 操作要點(diǎn)三：單獨(dú)歸集此項(xiàng)收入及相關(guān)成本、費(fèi)用。（取消） （ 6）外商投資出口企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)企業(yè)減半征稅；（取消） （ 7）高新產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)兩年免稅政策；（取消） （ 8）外國投資者再投資退稅政策；（取消） 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 （一）過渡期稅收政策簡介： 主要內(nèi)容： （ 1）過渡期稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行； （ 2）過渡期有關(guān)稅基口徑與其他政策的銜接； 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 主要規(guī)定： （ 1） 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例； （ 2） 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 》 （財稅 [2020]21號）（轉(zhuǎn)發(fā)國發(fā)[2020]39號、 40號）； ? 注意有關(guān)優(yōu)惠政策過渡取舍的口徑； 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 （ 3） 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅 [2020]1號）； （ 4）關(guān)于所得稅若干政策問題銜接（未發(fā)文） （ 5） 《 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知 》（國稅發(fā) [2020]23號）； （ 6）財稅 [2020]115號， 劃定新舊外資企業(yè)） 三、 過渡期稅收政策銜接與操作 （二）稅收優(yōu)惠政策的過渡。 ? 操作要點(diǎn)：莫將原享受過渡期優(yōu)惠的獨(dú)立核算的非法人分支機(jī)構(gòu)隨意撤銷。 （ 3）因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從2020