企業(yè)所得稅法講解周懷世(存儲(chǔ)版)
【正文】 定 注重經(jīng)濟(jì)來(lái)源地 —?jiǎng)戤a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的企業(yè)戒 機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 的所在地判定 注重收益者所在地 （六）非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)源地判定（續(xù)） ２、投資性（權(quán)利）所得： —按支付戒負(fù)擔(dān)者所在地標(biāo)準(zhǔn) 注重衍生所得的權(quán)利的使用地 —有限列丼 ? 股息紅利等權(quán)益所得 ? 利息所得 ? 租金所得 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? 其他所得 由國(guó)務(wù)院財(cái)稅部門確定（擔(dān)保費(fèi)所得） （七） 所得來(lái)源地的確定方法 ? 先確定所得類型（勞務(wù) /權(quán)利／財(cái)產(chǎn)？） ? 再分別確定來(lái)源地 （八） 判定所得來(lái)源地的國(guó)際稅收意義 – 不國(guó)際一般判定標(biāo)準(zhǔn)一致，減少重疊，留有依照稅收協(xié)定協(xié)商的空間 – 對(duì)非居民納稅人：我國(guó)有權(quán)征稅且優(yōu)先征稅 – 對(duì)居民納稅人：有效實(shí)施全球所得稅收管轄，幵承擔(dān)境外所得的稅收抵免義務(wù)（不來(lái)源國(guó)分享征稅權(quán)） 第二講 應(yīng)納稅額（法 /條第三章） 主要內(nèi)容： ? 定義應(yīng)納稅額－－稅法第二十二條 ? 確定境外所得稅收制度 －抵免法（稅法第二十三條） －分國(guó)丌分項(xiàng)抵免限額（條例七十八條） －間接抵免（稅法第二十四條） 一、境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額的計(jì)算 （稅法第三、二十二條） 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－減免稅額－抵免稅額 ? 應(yīng)納稅所得額：年度申報(bào)時(shí)為境內(nèi)外所得總額，境外所得丌采叏年度期間預(yù)繳 ? 減免稅額和抵免稅額：稅收優(yōu)惠規(guī)定中直接減、免、抵的稅額，丌包括減記的收入額和加記的費(fèi)用額 ? 公式中的應(yīng)納稅額再抵免境外所得已納的境外所得稅額后為 實(shí)際應(yīng)繳的稅額 二、抵免法的目的 ? 資本輸出中性－－保持境內(nèi)所得和境外所得稅負(fù)的平衡 ? 稅收公平－－縱向平衡和橫向平衡 三、抵免限額的目的 ? 保障國(guó)內(nèi)稅收收入－避免境外稅收抵免沖擊國(guó)內(nèi)收入 ? 某居民企業(yè)境內(nèi)所得１００，境外所得１
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1