新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)課件-免費閱讀
【正文】 由于生產(chǎn)商與銷售公司在發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系時，可以調(diào)控產(chǎn)品價格，生產(chǎn)商 “ 不賺錢，甚至虧損 ” ， 79 古井貢的教訓(xùn) ? 銷售公司賺錢后，就與總公司（生產(chǎn)商）按盈虧相抵后的利潤合并納稅（所得稅）?！钡谑臈l規(guī)定：“企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 68 預(yù)約定價 ? 亦稱 預(yù)約定價協(xié)議 或 預(yù)約定價安排 ，是納稅人與其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前， 向稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間通過事先制定一系列合理的標準（包括關(guān)聯(lián)交易所適用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法等），來解決和確定未來一個固定時期內(nèi) 關(guān)聯(lián)交易的定價及相應(yīng)的稅收問題，是國際通行的一種轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法 69 合理方法 （１）可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法； （２）再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法； （３）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法； （４）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法； （５）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法； （６）其他符合獨立交易原則的方法。 企業(yè)利用稅前列支利息，先分取企業(yè)利潤而少交企業(yè)所得稅；另一方面，提供巨額無息借貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，也回避了正常借貸產(chǎn)生利息所得稅的稅賦。 如國債利息收入，會計上作為收益處理，而按照稅法規(guī)定作為免稅收入，在計算繳納企業(yè)所得稅時需作納稅調(diào)整。 55 加計扣除 ? 按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。 ? 非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在 中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的 ，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有 來源于中國境內(nèi)所得的 企業(yè)。 46 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于執(zhí)行 《 企業(yè)會計準則 》 有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 三、企業(yè)以 公允價值計量的 金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入 應(yīng)納稅所得額，在 實際處置或結(jié)算時 ，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 39 資產(chǎn)負債表債務(wù)法基本核算程序： 1. 確定資產(chǎn)、負債的賬面價值； 2. 確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)； 3. 比較賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確定暫時性差異； 4. 確定是遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負債； 5. 與所得稅費用相配對，做會計分錄； 6. 計算當期所得稅（應(yīng)交稅費 —應(yīng)交所得稅） 7. 計算所得稅費用總額； 40 新準則中的利潤表 ? 營業(yè)收入 ? 減：營業(yè)成本 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 銷售費用 ? 管理費用 ? 財務(wù)費用 ? 資產(chǎn)減值損失 ? 加：公允價值變動損益 41 新準則中的利潤表（續(xù)） ? 加：投資收益 ? 得出：營業(yè)利潤 ? 加：營業(yè)外收入 ? 減： 營業(yè)外支出 ? 得出：利潤總額 ? 減： 所得稅費用 ? 得出：凈利潤 42 新稅法中的應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 X適用稅率 — 減免稅額 — 抵免稅額 ? 稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免 ? 抵免稅額 ：例如，購買用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例實行稅額抵免（稅法第34條）。 26 2020年 3月，浙江省國稅局公布了所查處 462起所得稅案件統(tǒng)計 ? 涉案年度： 2001—2020；以 2020—2020年為主； ? 手段：偷稅 偽造帳簿和記帳憑證、 發(fā)票 取得不符合規(guī)定的發(fā)票 在帳簿上不列或少列收入、 在帳簿上多列支出 發(fā)票 未按規(guī)定取得發(fā)票 偷稅 虛假納稅申報 27 偷漏稅值不值？ ? 關(guān)稅：降低進口貨物的申報金額； 上海某進口海鮮的公司 ：最終結(jié)局： 10年徒刑，稅款全部追繳，并且被罰款。在實施條例里，我們會把這些法律原則一一具體化，比如有 對農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠、對環(huán)保的優(yōu)惠、對節(jié)能節(jié)水的優(yōu)惠、對新材料的優(yōu)惠等；當然，還有對高科技、技術(shù)創(chuàng)新特別是自主創(chuàng)新的優(yōu)惠 。 21 統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅有很多優(yōu)惠，對象不同，優(yōu)惠方式、優(yōu)惠力度、優(yōu)惠項目都不一樣，優(yōu)惠的年限與期間也不同，非常繁瑣。 19 統(tǒng)一了稅前扣除標準 ２、 捐贈 。 16 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得稅率 ? 蓮花味精的污染與環(huán)保（外商留給我們子孫什么？我們自己留給子孫什么？） ； ? 國家實行 產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的政策；一方面，農(nóng)、林、牧、漁獲得了稅收優(yōu)惠，但是，如果在環(huán)境保護、節(jié)水、節(jié)能方面不能很好把握，同樣會影響企業(yè)的利潤。小型企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)風險大、盈利能力低、抵御風險的能力比較弱，但是它卻吸納了大量的就業(yè)，而且也是潛在的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)起者。 ? 有些外資企業(yè)使用的就是由專業(yè)部門開發(fā)的避稅產(chǎn)品（例如： KPMG）?！笆篮喙尽背闪⒑?，由于中外雙方發(fā)生經(jīng)濟糾紛，該公司自 1994年被終止經(jīng)營，實際經(jīng)營期只有四年，按照上述稅法規(guī)定，對企業(yè)己享受減免的企業(yè)所得稅稅款共計 補征收回。根據(jù)全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查資料測算， 2020年內(nèi)資企業(yè)平均實際稅負為 %；外資企業(yè)平均實際稅負為%；不利于公平競爭； 恩威案例 ； 2. 一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)移到境外，再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠； 英屬維爾京群島； 3. 新情況不斷出現(xiàn)、新的重要稅收政策需要及時補充進來?！岸魍邢薰尽痹谄涑闪⒅?，公司外方在驗證基準日止， 未將應(yīng)繳資本匯入國內(nèi)合資公司賬上（即資金未到位），而是在一年半后才使
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