【正文】 外商投資企業(yè)在依照稅法第十二條　的規(guī)定扣除稅額時，應當提供境外稅務機關填發(fā)的同一年度納稅憑證原件，不得用復印件或者不同年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。　　外國投資者依照前款規(guī)定申請再投資退稅時，除依照本細則第八十條　第二款、第三款的規(guī)定辦理外，應當提供審核確認部門出具的確認舉辦、擴建的企業(yè)為產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)的證明?！　《惙ǖ诎藯l第一款和本細則第七十五條規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的期限，應當從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。設在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行?！　“凑斩惙ǖ诎藯l　第一款規(guī)定可以享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇的外商投資企業(yè)，應當將其從事的行業(yè)、主要產品名稱和確定的經營期等情況報當?shù)囟悇諜C關審核；未經審核同意的，不得享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇?！　〉谄呤龡l　稅法第七條　第三款所說的可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于：　?。ㄒ唬┰谘睾＝洕_放區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設立的從事下列項目的生產性外商投資企業(yè)：　　、知識密集型的項目；　　，回收投資時間長的項目；　　、交通、港口建設的項目?！　。ǘ榭茖W院、高等院校以及其他科研機構進行或者合作進行科學研究、科學實驗，提供專有技術所收取的使用費；　?。ㄈ┰陂_發(fā)能源、發(fā)展交通運輸方面提供專有技術所收取的使用費；　?。ㄋ模┰诠?jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專有技術所收取的使用費；　?。ㄎ澹┰陂_發(fā)重要科技領域方面提供下列專有技術所收取的使用費：　??；　　；　??；　　、微波半導體和微波集成電路生產技術及微波電子管制造技術；　?。弧　?；　?。弧　?、氣化及綜合利用技術?！　〉诹粭l　稅法第十九條　所說的其他所得，包括轉讓在中國境內的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益?！　〉谖迨臈l　企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務，不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，當?shù)囟悇諜C關可以依照下列順序和確定的方法進行調整：　　（一）按獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；　　（二）按再銷售給無關聯(lián)關系的第三者價格所應取得的利潤水平；　?。ㄈ┌闯杀炯雍侠淼馁M用和利潤；　?。ㄋ模┌雌渌侠淼姆椒??！　〉谒氖艞l　企業(yè)在籌辦期發(fā)生的費用，應當從開始生產、經營月份的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于五年?！　〉谒氖鶙l　企業(yè)的專利權、專有技術、商標權、著作權、場地使用權等無形資產的計價，應當以原價為準?！　〉谌艞l　本細則第三十五條　第（三）項所說的電子設備和火車、輪船以外的運輸工具，范圍如下：　　電子設備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應用電子技術（包括軟件）發(fā)揮作用的設備，包括電子計算機以及由電子計算機控制的機器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等；　　火車、輪船以外的運輸工具，包括飛機、汽車、電車、拖拉機、摩托車（艇）、機帆船、帆船以及其他運輸工具。　　從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段的投資，應當以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業(yè)性生產月份的次月起計算折舊?！　〉诙艞l　稅法第十八條　所說的資產凈額或者剩余財產，是指企業(yè)清算時的全部資產或者財產扣除各項負債及損失后的余額?！　〉诙臈l　企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。　　第二十條　外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產、經營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支?！　〉谑龡l　企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或者估定?！　∑髽I(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度?！　〉谒臈l　本細則第三條第二款所說的營業(yè)代理人，是指具有下列任何一種受外國企業(yè)委托代理，從事經營的公司、企業(yè)和其他經濟組織或者個人：　?。ㄒ唬┙洺４砦腥私忧⒉少彉I(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品；　　（二）與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經常儲存屬于委托人的產品或者商品，并代表委托人向他人交付其產品或者商品；　　（三）有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。 　　　　 當事人也可以在接到處罰通知之日起15日內，直接向人民法院起訴。 　　經稅務機關責令限期登記或者報送，逾期仍不向稅務機關辦理稅務登記或者變更登記．或者仍不向稅務機關報送所得稅申報表、會計決算報表或者扣繳所得稅報告表的，由稅務機關處以一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，比照刑法第一百二十一條的規(guī)定追究其法定代表人和直接責任人員的刑事責任。 　　第二十條　稅務機關有權對外商投資企業(yè)和，外國企業(yè)亦中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的財務，會計和納稅情況進行檢查，有權對扣繳義務人代扣代繳稅款情況進行檢查。 　　外貿投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構，場所的財務、會計處理辦法同國務院有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收的規(guī)定計算納稅。 　　第十三條　外貿投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。外商投資企業(yè)實際經營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。外國企業(yè)就來源于中國境內的所得繳納所得稅?！　∪?、經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內新設高新技術企業(yè)同時在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產經營的，應當單獨計算其在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。全文有效26《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第八條第一款 需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè)，經省級人民政府批準實行定期減稅或免稅的，過渡優(yōu)惠執(zhí)行期限不超過5年。20《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第一項 從事港口碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，經營期在15年以上的，經企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。12《對福建省關于建設廈門經濟特區(qū)的批復》（〔80〕國函字88號）??? 廈門經濟特區(qū)所得稅率按15%執(zhí)行。4《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十三條第一款第二項 從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 國發(fā)〔2007〕39號　　二、對按照國發(fā)[2007]39號文件有關規(guī)定適用15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應一律按照國發(fā)[2007]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半征稅，即2008年按18％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2009年按20％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2010年按22％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2011年按24％稅率計算的應納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25％稅率計算的應納稅額實行減半征稅。 財稅[2008]21 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東、海南省地方稅務局，深圳市地方稅務局：　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）的有關規(guī)定，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原執(zhí)行的若干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務處理問題通知如下?！　《?、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)依照原《財政部 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅字[2000]049號）有關規(guī)定將已經享受投資抵免的2007年12月31日前購買的國產設備，在購置之日起五年內出租、轉讓，不論出租、轉讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后的，均應在出租、轉讓時補繳就該購買設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。　　財政部 國家稅務總局　　二○○九年四月二十四日國家稅務總局關于政府關停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復 12　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。　　二、《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2007]39號)第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠?！　。ㄋ模└咝录夹g企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經稅務機關核準2007年度及以前享受高新技術企業(yè)或新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應自2008年度起適用25%的法定稅率。 國稅函〔2010〕157號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的有關規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策問題進一步明確如下：　　一、關于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。　　六、實施條例第九十一條第(二)項所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。成文日期：20100212　　三、關于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理　　外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠，2008年后，企業(yè)生產經營業(yè)務性質或經營期發(fā)生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內）已經享受的定期減免稅稅款。 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：　　為貫徹落實《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）和《國務院關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號）（以下簡稱過渡優(yōu)惠政策通知），現(xiàn)將有關事項通知如下：　　一、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照國務院過渡優(yōu)惠政策通知的有關規(guī)定，抓緊做好新舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡銜接工作。 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）將于2008年1月1日起施行?！　「奖恚簩嵤┢髽I(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國務院　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年十二月二十六日附表：實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表序號文　件　名　稱相關政策內容1《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第七條第一款 設在經濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和設在經濟技術開發(fā)區(qū)的生產性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。9《國務院關于開發(fā)建設蘇州工業(yè)園區(qū)有關問題的批復》（國函〔1994〕9號） 在蘇州工業(yè)園區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。17《國務院關于進一步對外開放南寧、昆明市及憑祥等五個邊境城鎮(zhèn)的通知（國函〔1992〕62號）? 允許憑祥、東興、畹町、瑞麗、河口五市（縣、鎮(zhèn)）在具備條件的市（縣、鎮(zhèn)）興辦邊境經濟合作區(qū)，對邊境經濟合作區(qū)內以出口為主的生產性內聯(lián)企業(yè)，減按24%的稅率征收。25《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第一款第六項《國務院關于〈北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例〉的批復》（國函〔1988〕74號）設在北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的外商投資企業(yè)，依照北京市新技術產業(yè)開發(fā)試驗區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。現(xiàn)就有關問題通知如下：　　一、法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區(qū)；國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)，是指上海浦東新區(qū)。 　　第二條　本法所稱外商投資企業(yè)，是指在中國境內設立的中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外資企業(yè)