外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅法-免費(fèi)閱讀
【正文】 ?、苋〉玫淖稍冑M(fèi)收入。) 要求： (1) 計(jì)算該企業(yè)1995年至2000年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。后聘請會計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整： (1) 取得A股股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，計(jì)入資本公積金。(1+17％)＝(萬元) 增值稅額＝17％=(萬元) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝2＝(萬元) (2)轉(zhuǎn)讓國庫券收益20萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (3) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元(比上年增長12%)，已按實(shí)際發(fā)生數(shù)在稅前扣除。（1－15%247。境內(nèi)、境外所得總額〕 公式中境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額，是指按稅法規(guī)定的30%的企業(yè)所得稅稅率和3%的地方所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)納稅總額；不能按外商投資企業(yè)實(shí)際適用的任何低稅率(如15%、24%)來計(jì)算 第七節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來（了解） 第八節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握） 一、應(yīng)納稅額的計(jì)算 二、境外所得稅額抵扣 三、預(yù)提所得稅 四、再投資退稅的計(jì)算 【例題】 深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1995年7月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期15年。2002年自行申報的應(yīng)納稅所得額為100萬元，經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)企業(yè)沒有進(jìn)行納稅調(diào)整： ?。?）經(jīng)批準(zhǔn)以一臺設(shè)備對外投資，設(shè)備原賬面價值20萬元，已提折舊6萬元，雙方確認(rèn)的投資價值18萬元。1999年年初外方將分得的1998年的稅后利潤2000萬元在西部地區(qū)投資開辦經(jīng)營期為8年的生產(chǎn)性企業(yè)(簡稱乙方)，并被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，甲企業(yè)的外方已按規(guī)定辦理了再投資退稅?！ 。ㄆ撸?八)（一般了解） 【例題】 不同減免稅優(yōu)惠政策交叉：深圳特區(qū)某外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，獲利年度為1996年，2002年仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率是多少？ 【答案】10% 多項(xiàng)減免稅政策交叉時，思路為：先選地區(qū)→再看企業(yè)性質(zhì)→再看行業(yè)（如：先進(jìn)技術(shù)企業(yè)） 二、再投資退稅計(jì)算與管理 對再投資退稅優(yōu)惠應(yīng)掌握的內(nèi)容列表如下： 基本退稅政策適用的再投資項(xiàng)目部分退稅(退40%)1）增資2）新辦其他外商企業(yè)全部退稅(退100%)1）直接再投資舉辦兩類特定企業(yè)2）直接再投資擴(kuò)建兩類特定企業(yè)3）海南企業(yè)再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā) 1．退稅額的計(jì)算公式 退稅額 = 再投資額247?！ ?999年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（4010）30%50%=（萬元） 2000年應(yīng)納企業(yè)所得稅=5030%50%=（萬元） ?。ǘ┳芳油顿Y項(xiàng)目的優(yōu)惠新增內(nèi)容： 符合下列條件之一的投資者，在原合同以外追加投資項(xiàng)目取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受兩免三減半定期減免優(yōu)惠： ?。?）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元的； ?。?）追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%的。(二)再投資退稅退稅政策、退稅計(jì)算、退稅管理(三)虧損彌補(bǔ)后轉(zhuǎn)5年（同內(nèi)資）(四)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅購買國產(chǎn)設(shè)備投資額的40%可從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中抵免 一、減免稅優(yōu)惠6項(xiàng) ?。ㄒ唬┥a(chǎn)性外商投資企業(yè)：經(jīng)營期10年以上的，從開始獲利年度起，兩免三減半。企業(yè)所取得的除上述投資利潤(股息)以外的其他各類所得應(yīng)依法計(jì)算納稅?！ ?2．三項(xiàng)基金及其他福利類費(fèi)用（熟悉） （1）稅前扣除：為其雇員提存的三項(xiàng)基金（醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金）和兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)）?！ ． B．9萬元 C．81萬元 D．90萬元 【答案】B．稅前扣除限額=15005‰+3003‰+6010‰=9（萬元） 5．工資和福利費(fèi)（不同于內(nèi)資） 企業(yè)支付給職工的工資經(jīng)批準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。 16．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券取得到期兌付的利息收入免征所得稅。 3．企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按合理價格估價計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時計(jì)入當(dāng)年收益，在補(bǔ)虧后計(jì)繳企業(yè)所得稅。23 / 23 第十五章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法打印本頁 第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對象（熟悉） 一、納稅義務(wù)人： ?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)?！ ?．企業(yè)接受的貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)年收益計(jì)征所得稅。但中途轉(zhuǎn)讓收益依法納稅。 企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險。 ?。?）其他職工福利類支出，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除?！ ?．轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)： 要區(qū)分繳企業(yè)所得稅、暫免征稅、繳預(yù)提所得稅的不同情況?！ 〈藯l稅收優(yōu)惠的運(yùn)用，應(yīng)注意補(bǔ)虧、獲利年度、免稅、減稅順序?！ 。ㄈ┩馍滔蚰茉?、交通等重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資，減免稅政策更優(yōu)惠： 對重要行業(yè)和特定項(xiàng)目投資優(yōu)惠列表如下： 特定行業(yè)稅率定期減免1～4項(xiàng)：能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)15%5免5減半只適用于(1)港口碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)(2)海南從事基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā)的外商(3)浦東新區(qū)從事基礎(chǔ)設(shè)施的外商第5項(xiàng)：外商投資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)地區(qū)稅率15%、24%、30%、 | | |%、12%、15%(1)獲利年度起，2免3減半地區(qū)稅率15%、24%、30%、 | | |繼續(xù)減半10%、12%、15%(2)定期減免期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，延長三年減半征收第6項(xiàng)：從事農(nóng)林牧外商投資
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