【正文】 第一百五十三條 稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資是指所有投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，其金額為企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 第一百四十七條 稅法第四十五條所稱中國(guó)居民是指按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，就其境內(nèi)外所得在中國(guó)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的個(gè)人。 企業(yè)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料，在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求時(shí)，應(yīng)在30日內(nèi)提供。第一百三十九條 企業(yè)可以按照稅法第四十二條的規(guī)定預(yù)約定價(jià)安排的方式簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議。 第六章 特別納稅調(diào)整 第一百三十四條 稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方是指，與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織和個(gè)人： (一)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系； (二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； (三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則已計(jì)入與支付人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。 第一百二十四條 企業(yè)同時(shí)從事適用不同行業(yè)或區(qū)域所得稅待遇項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用，計(jì)算享受所得稅優(yōu)惠的所得額；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算所得的，不得享受稅收優(yōu)惠。 前款所稱環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，是指《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的設(shè)備。符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。 第一百一十五條 稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 第一百一十一條 企業(yè)取得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)規(guī)定的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬(wàn)元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，500萬(wàn)元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1. 蔬菜的種植，水果、堅(jiān)果、飲料和香料作物的種植；2. 林產(chǎn)品的采集(不包括天然森林和野生植物產(chǎn)品的采集)；3. 牲畜、家禽的飼養(yǎng)(不包括狩獵和捕捉動(dòng)物)；4. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖和遠(yuǎn)洋捕撈；5. 灌溉服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)、獸醫(yī)服務(wù)等農(nóng)、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得。本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額。 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指根據(jù)稅法或者國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。被分立方企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的企業(yè)承繼。 第八十七條 符合本條例第八十五條規(guī)定的債務(wù)重組，債務(wù)人確認(rèn)的債務(wù)重組所得金額超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額20%的，可分5年分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 本條第一款所稱企業(yè)合并，是指被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合并方)，其股東由此取得合并方的所有者權(quán)益份額(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)支付額)或除合并企業(yè)所有者權(quán)益份額以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱非股權(quán)支付額)，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。 第七十九條 稅法第十六條和第十九條所稱凈值，是指企業(yè)按上述規(guī)定確定的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)扣除按稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)的折舊、攤銷、折耗、呆賬準(zhǔn)備后的余額。 (二)以購(gòu)買權(quán)益性證券、投資者投入、接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。 第六十九條 稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 (一)外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 第六十一條 稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月(不含十二個(gè)月)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。(二)融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。第五十條 稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。金融企業(yè)的儲(chǔ)蓄利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予扣除。 第四十條 企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)子稅前扣除。 第三十五條 稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門，以及省級(jí)以上部門認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)： (一)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； (二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； (三)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； (四)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 第三十一條 稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途的財(cái)政性資金。 第二十四條 企業(yè)下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： (一)以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)持有到期的長(zhǎng)期債券或發(fā)放長(zhǎng)期貸款取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)收入。第十四條 稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額。第九條 稅法第三條第二款、第三款所稱實(shí)際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等。 稅法第二條第三款所稱依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的具有企業(yè)性質(zhì)的組織。　　第五十八條 中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理?！　∑髽I(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。　　第五十二條 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅?！　〉谒氖邨l 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。　　第六章 特別納稅調(diào)整　　第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！　〉谌鍡l 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。　　第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。　　第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：　?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改建支出；　　（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；　?。ㄋ模┢渌麘?yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出?！　〉谄邨l 收入總額中的下列收入為不征稅收入：　　（一）財(cái)政撥款；　?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；　?。ㄈ﹪?guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！　〉谌龡l 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅?！　〉诙l 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！　〉诙?應(yīng)納稅所得額　　第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　∠铝泄潭ㄙY產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；　?。ǘ┮越?jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；　?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)；　?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　?。ㄎ澹┡c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；　　（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；　?。ㄆ撸┢渌坏糜?jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！　〉谑藯l 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！　〉诙鶙l 企業(yè)的下列收入為免稅收入：　?。ㄒ唬﹪?guó)債利息收入；　　（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　　（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入?！　〉谌l 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！　〉谌艞l 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納?！　〉谒氖臈l 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。　　第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。　　第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳?！　〉诎苏?附則　　第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 第二條 稅法第一條第二款所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 第七條 稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 第十二條 稅法所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。第十八條 稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的分配收入。第二十二條 稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織和個(gè)人自愿和無(wú)償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。 第二十七條 稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為收益性支出和資本性支出。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 前款所稱職工工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)十二個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 第四十七條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，％(含)以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 第五十三條 企業(yè)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；提取資金改變用途的，不得扣除，已經(jīng)扣除的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第六十條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 (五)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 從事開(kāi)采石油資源的企業(yè)，在開(kāi)發(fā)階段的費(fèi)用支出和在采油氣井上建筑和安裝的不可移作他用的建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按以下方法和年限計(jì)提的折舊，準(zhǔn)予扣除： (一)以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按照直線法綜合計(jì)提折耗，折耗年限不少于6年； (二)以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按可采儲(chǔ)量和產(chǎn)量法綜合計(jì)提折耗。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。第七十一條 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)。 (三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，按產(chǎn)出或采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 本條第一款所稱資本結(jié)構(gòu)調(diào)整，是指企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的改變，包括企業(yè)股東持有的股份的金額和比例發(fā)生變更、增資擴(kuò)股等股本結(jié)構(gòu)的變化或負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化以及債務(wù)重組等。 第八十四條 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。 第九十二條 免稅的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進(jìn)行處理： 被合并方企業(yè)將全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給合并方企業(yè)，除與非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)部分的資產(chǎn)外