【正文】 終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　∑髽I(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。　　第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳?！　∑髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅?！　〉谖迨鶙l 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款?！　〉诎苏?附則　　第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算?！　》稍O(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！　?guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。　　第五十八條 中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理?！　〉谖迨艞l 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例?！　〉诹畻l 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。二、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(送審稿)第一章 總 則 第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)的規(guī)定，制定本條例。 第二條 稅法第一條第二款所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。 第三條 稅法第二條第二款所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社以及取得收入的其他組織。 稅法第二條第三款所稱依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立的具有企業(yè)性質(zhì)的組織。 第四條 稅法第二條第二款所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 第五條 稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括： (一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； (二)農(nóng)場(chǎng)、工廠、開采自然資源的場(chǎng)所； (三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)。(五)營(yíng)業(yè)代理人；(六)其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 第六條 本條例第五條所稱營(yíng)業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營(yíng)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人： (一)經(jīng)常代表委托人接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)，并簽訂購(gòu)貨合同，代為采購(gòu)商品； (二)與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品； (三)有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨； (四)經(jīng)常代理委托人從事貨物采購(gòu)、銷售以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 第七條 稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 第八條 稅法第三條第二款、第三款所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按以下原則劃分： (一)銷售貨物和提供勞務(wù)的所得，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生地確定； (二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定； (三)股息紅利所得，按分配股息、紅利的企業(yè)所在地確定； (四)利息所得，按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付利息的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定； (五)租金所得。按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付租金的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定； (六)特許權(quán)使用費(fèi)所得，按實(shí)際負(fù)擔(dān)或支付特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定； (七)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。第九條 稅法第三條第二款、第三款所稱實(shí)際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)、財(cái)產(chǎn)等。第二章 應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 一般規(guī)定 第十條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 前款所稱權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。并按照本章的企業(yè)確實(shí)不能提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的收入、支出憑證，不能正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取成本加合理利潤(rùn)、費(fèi)用換算以及其他合理方法核定其應(yīng)納稅所得額。 第十二條 稅法所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。第二節(jié) 收 入第十三條 稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。第十四條 稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值，是指按照資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值基礎(chǔ)確定的價(jià)值。 第十五條 稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 第十六條 稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。第十七條 稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等所取得的收入。第十八條 稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的分配收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)以被投資方作出利潤(rùn)分配決策的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第十九條 稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資或因他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 企業(yè)持有到期的長(zhǎng)期債券或發(fā)放長(zhǎng)期貸款取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)收入。第二十條 稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，應(yīng)該按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十一條 稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十二條 稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織和個(gè)人自愿和無(wú)償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。 接受捐贈(zèng)收入，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第二十三條 稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)收入以外的一切收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、教育費(fèi)附加返還款、違約金收入、匯兌收益等。 第二十四條 企業(yè)下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： (一)以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 (二)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 完工進(jìn)度或者完成的工作量不能合理判斷情況的，按照本條例第一百六十四條確定的原則處理。 第二十五條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)觀，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 第二十六條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第二十七條 稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，向特定服務(wù)對(duì)象收取并納入預(yù)算管理的費(fèi)用。 稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專門用途的財(cái)政性資金。第三節(jié) 扣 除第二十八條 稅法第八條所稱企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算折舊扣除。 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅僉、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。 第二十九條 稅法第八條所稱合理的支出，是指符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為收益性支出和資本性支出。資本性支出是指不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的支出。第三十條 稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接人工及按照合理的方法分配的制造費(fèi)用。 第三十一條 稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。第三十二條 稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。第三十三條 稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢串冒失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。 前款所稱資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，是指資產(chǎn)盤虧損，報(bào)廢損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。 第三十四條 稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出。 第三十五條 稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門，以及省級(jí)以上部門認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)： (一)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； (二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； (三)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； (四)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 第三十六條 本條例第三十五條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： (一)依法成立，具有社團(tuán)法人資格；(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營(yíng)利為目的；(三)全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)；(五)終止或解散時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營(yíng)利組織(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立公益目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(八)具有不為私人謀利的組織機(jī)構(gòu)；(九)捐贈(zèng)者不以任何形式參與公益性社會(huì)團(tuán)體的分配沒有對(duì)該組織財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)； (十)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。第三十七條 企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)(含)的，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。第三十八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 前款所稱職工工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 第三十九條 企業(yè)發(fā)放給在本企業(yè)任職的主要投資者個(gè)人及其他有