【正文】 司享受此項(xiàng)政策。 （ 2）對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 二、新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除：（稅法 30條） （ 1）指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； ? 加計(jì)扣除方法：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。 ? 操作要點(diǎn)三：對(duì)科研成果的直接應(yīng)用活動(dòng)，包括采用新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、知識(shí)等不算重大改進(jìn)，不屬于研發(fā)活動(dòng)。 ? 財(cái)稅 [2020]92號(hào)、國(guó)稅發(fā) [2020]67號(hào)文件參考新稅法有關(guān)規(guī)定，原則有效。 （ 3）有關(guān)政策銜接。主要目標(biāo)是發(fā)展中小高新技術(shù)企業(yè)。 ? 創(chuàng)業(yè)企業(yè)， 系指在設(shè)立的處于 創(chuàng)建 或 重建 過(guò)程中的成長(zhǎng)性企業(yè)，但 不含 已經(jīng)在公開(kāi)市場(chǎng) 上市 的企業(yè)。（參考國(guó)稅發(fā) [2020]61號(hào)） ⑦享受兩項(xiàng)政策：一是享受投資抵免政策；二是享受非上市股權(quán)與流通股的盈利差額； 操作問(wèn)題：一是資金充足的前提下，設(shè)立創(chuàng)投子公司，專門從事創(chuàng)投業(yè)務(wù)；二是尋找合適、有前景投資項(xiàng)目（中小高新企業(yè)），通過(guò)入股方式而非借款方式參與投資，扶持包裝上市； 二、 新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及其利用 固定資產(chǎn)加速折舊：（酌情考慮） （ 1）稅法 32條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： ? 由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（無(wú)形損耗） ? 常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 ④如改變折舊一定報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，但不用報(bào)稅務(wù)批準(zhǔn)，是企業(yè)自主行為，范圍以內(nèi)。 ? 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（重要） （ 1）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（與虧損彌補(bǔ)期限相同） ? 操作要點(diǎn)四：享受前款優(yōu)惠企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備； ? 操作要點(diǎn)五：企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免所得稅稅款 。企業(yè)所得稅法公布（ 2020年 3月 16日）前已經(jīng)完成登記注冊(cè)的 企業(yè) 。 （ 3）獨(dú)立核算的非法人分支機(jī)構(gòu)的界定。 ? 民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)，經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，可定期減稅或免稅；（未限定年限） （ 3）優(yōu)惠稅率 +減免稅政策的過(guò)渡對(duì)象。 ? 操作要點(diǎn)：限于享受過(guò)渡政策的企業(yè)。 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 同時(shí)享受稅率和減免稅政策的過(guò)渡方式： （ 1）對(duì)按照國(guó)發(fā) [2020]39號(hào)文件適用 15%并享受定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，統(tǒng)一按照以下規(guī)定稅率計(jì)稅并減半征稅。 （ 1） 2020年 1月 1日起，民族自治地方政府統(tǒng)一按新稅法 29條規(guī)定減免地方分享的部分； （ 2）原已按西部大開(kāi)發(fā)政策，由民族地區(qū)政府批準(zhǔn)減免的所得稅（含中央），自 2020年 1月1日起，減免期限低于 5年的，準(zhǔn)予執(zhí)行至2020年（最長(zhǎng)不超過(guò) 5年）；減免稅期自 2020年起超過(guò) 5年的，從 2020年起按新稅法 29條執(zhí)行。（稅法 57條）（ 深圳、珠海、廈門、汕頭、海南、上海浦東新區(qū) ） 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 ? 操作要點(diǎn)：注意三個(gè)著眼點(diǎn)：一是在上述特定區(qū)域內(nèi)；二是高新技術(shù)企業(yè)；三是新設(shè)立的企業(yè)。（定期減免） ? （比較）：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%征稅。 （ 2）境內(nèi)新辦軟件企業(yè)，獲利年度起所得稅二免三減半； （ 3）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)，減按 10%征稅； （ 4）企業(yè)購(gòu)進(jìn)軟件，符合固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可將折舊期縮短為 2年； 三、過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 （ 5）集成電路企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)核準(zhǔn)，可按 3年折舊； （ 6）投資額超過(guò) 80億元或集成電路小于 路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期＞ 15年的，可以 五免五減半 ； （ 7）生產(chǎn)線寬小于 ，可以 二免三減半 ； （ 8） 2020至 2020年，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)投資者，再投資可以退還 40%所得稅；投資于西部地區(qū)的，可以退還 80%所得稅。（放寬） 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。（ 10%或按協(xié)定從低） 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 1分配取得股息、紅利的政策。 三、 過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 1外國(guó)企業(yè)從我國(guó)取得利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得免稅政策的過(guò)渡。 三、過(guò)渡期稅收政策銜接與操作 1 外商投資企業(yè)享受減免后，未達(dá)到規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限或不再符合原稅法規(guī)定的減免稅條件的，應(yīng)追回所享受的減免稅。財(cái)稅 [2020]103號(hào)）； ? 中國(guó)證券投資者保護(hù)基金有限公司政策。包括：發(fā)明、實(shí)用新型、限定條件的外觀設(shè)計(jì)、軟件著作版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等（待補(bǔ)充） ? 發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利，可以到國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站查詢； ? 軟件著作版權(quán)可以到國(guó)家版權(quán)局網(wǎng)站查詢； ? 核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須在我國(guó)產(chǎn)權(quán)法有效保護(hù)期內(nèi)； 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍。 （ 2）研究開(kāi)發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；一年新成立企業(yè)不能申請(qǐng) ? 操作要點(diǎn)二 ：對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用活動(dòng)，如采用新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等不能算重大改進(jìn)，不屬于研發(fā)活動(dòng)，類似費(fèi)用不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。剔除財(cái)政撥款和集團(tuán)內(nèi)部繳撥款。 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 評(píng)價(jià)高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的幾項(xiàng)指標(biāo)： 序號(hào) 指標(biāo) 分值 1 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 30 2 科技成果轉(zhuǎn)化能力 30 3 研究開(kāi)發(fā)組織管理能力 20 4 成長(zhǎng)性指標(biāo) 20 合計(jì) 100% 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 ? （ 一）指標(biāo)計(jì)算與賦值說(shuō)明 ? 1．四項(xiàng)指標(biāo)賦予不同的數(shù)值（簡(jiǎn)稱“賦值”）；企業(yè)不具備核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的不進(jìn)行賦值計(jì)算。 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 ? （ 二）各單項(xiàng)指標(biāo)的測(cè)算依據(jù) ? 1．核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（ 30） ? 最近 3年內(nèi)獲得的專利、注冊(cè)軟件版權(quán)數(shù)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)數(shù)、植物新品種數(shù)等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）。 心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。 ，但價(jià)值較小的不算在內(nèi)；從產(chǎn)品或工藝的改進(jìn)表現(xiàn)來(lái)評(píng)價(jià)技術(shù)訣竅等的價(jià)值大?。ㄆ髽I(yè)可以不披露具體內(nèi)容）。 ? □ A. 5項(xiàng)都符合要求 □ □ 符合要求 □ D. 2項(xiàng)符合要求 □ E .1項(xiàng)符合要求 □ 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 ? 4．總資產(chǎn)和銷售額成長(zhǎng)性指標(biāo)（ 20） ? 計(jì)算方法如下： 計(jì)算方法如下： 經(jīng)營(yíng)績(jī)效指示項(xiàng)目 值 ≥ ≥ ≥ ≥ A B C D E 成長(zhǎng)性 (20分 ) 銷售增長(zhǎng)率 (10) 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率 (10) 說(shuō)明： 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 ? 說(shuō)明： ? ＝ 1/2（第二年銷售額 247。 第二年總資產(chǎn)額）－ 1。 ? 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)不應(yīng)是較小的或常規(guī)的升級(jí)，而應(yīng)是至少對(duì)本地區(qū)（省、直轄市、自治區(qū)）的相關(guān)行業(yè)具有顯著改進(jìn)的、有價(jià)值的進(jìn)步，達(dá)到國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平。 如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)。 ? 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。 四、高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定及優(yōu)惠政策操作 ? 8）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ? 是指委托企業(yè)外部機(jī)構(gòu)（企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外研發(fā)機(jī)構(gòu)）進(jìn)行開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 ? 操作要點(diǎn)：享受減免稅期間，注意 保持高新資格條件 。 ? 《 關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā)[2020]17號(hào)）規(guī)定， 2020年 1月 1日前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按新稅法規(guī)定重新認(rèn)定前，暫按25%預(yù)繳稅款。 ? 實(shí)踐中包括：一是居民企業(yè)對(duì)境內(nèi)企業(yè)的匯總，對(duì)境外分支機(jī)構(gòu)建立在稅收抵免基礎(chǔ)上的統(tǒng)一計(jì)稅； ? 二是非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立多家分支機(jī)構(gòu)的匯總。（稅務(wù)審批） 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 居民企業(yè)對(duì)于非法人營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的匯總納稅： （ 1）主要文件： ? 稅法 50條，實(shí)施條例 125條； ? 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈 跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法 〉 的通知 》 （財(cái)預(yù) [2020]10號(hào)）； ? 《 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》（國(guó)稅發(fā) [2020]28號(hào)） 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 ? 三種情況 ? 中央直屬企業(yè)不執(zhí)行 《 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 直接交國(guó)家金庫(kù) ? 鐵路運(yùn)輸企業(yè) (包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司 )、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè) (包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè) )等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè) 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 ? 原由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)匯總納稅的企業(yè) 106家可能暫定一年過(guò)渡，仍按原辦法匯總交納，以后執(zhí)行 《 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 ? 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 （ 2）匯總納稅主要原則和方法： 統(tǒng)一核算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)。 ? 匯總清算：年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅，多退少補(bǔ)。既維護(hù)了法人稅制的要求，又兼顧了各地區(qū)財(cái)政利益，維持了所得稅作為共享稅的歷史現(xiàn)狀，適應(yīng)統(tǒng)一稅政的要求，但在一定程度上扭曲了法人稅制； ? 各分支機(jī)構(gòu)均為 不核算稅法損益 的單位，匯總納稅時(shí)不考慮各分支機(jī)構(gòu)是否盈虧，與會(huì)計(jì)核算有出入； ? 分支機(jī)構(gòu)只進(jìn)行預(yù)繳稅款，不作為匯算清繳主體。 —— 總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款時(shí)，按 60： 20： 20繳入中央金庫(kù)、中央金庫(kù)（待分配）、地方金庫(kù)。這與財(cái)預(yù)[2020]10號(hào)文件精神是一致的，所不同的只是表述方法的區(qū)別。 各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）； 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 （ 6）匯算清繳有關(guān)問(wèn)題： ? 分支機(jī)構(gòu)不參與匯算清繳，只有總機(jī)構(gòu)參與匯算清繳； ? 總分機(jī)構(gòu)所得稅分別由國(guó)、地稅局征管的，國(guó)、地稅局對(duì)分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款相互認(rèn)賬； ? 2020年分支機(jī)構(gòu)匯算清繳應(yīng)退稅款，盡量退稅，新稅法已取消多繳稅款抵頂應(yīng)繳稅款的規(guī)定。此舉有利于匯總納稅辦法的實(shí)施，兼顧法人企業(yè)的合法稅收權(quán)益。 五、匯總納稅政策及其實(shí)際操作 （ 2）審核問(wèn)題： ? 經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。但要經(jīng)過(guò)審批，以此監(jiān)管稅源。因此，不在實(shí)施條例中規(guī)定合并納稅的范圍和條件，由國(guó)務(wù)院今后根據(jù)實(shí)際情況再作具體規(guī)定。 《 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法 》 范例 ? 總機(jī)構(gòu) 分支機(jī)構(gòu) ? 單位 甲 A (總獨(dú)） B （本省） C（外省 ） ? 應(yīng)納稅所得 100萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 ? 營(yíng)業(yè)收入 1000 400 600 ? 工資總額 100 30 70 ? 資產(chǎn)總額 2 500 1000 1500 ? A系數(shù) =1000/2000*+100/200*+2500/5000*= ? B系數(shù) =400/2000*+30/200*+1000/5000*= ? C系數(shù) =600/2000*+70