對我國個人所得稅制改革的思考畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-19 15:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 明度高、便于稅款計算和征管的特點，但是存在照顧不到納稅人具體情況的弊端。現(xiàn)行的費用扣除沒有區(qū)分成本費用和生計費用，而且不考慮納稅人的婚姻狀況、家庭人口、家庭總收入及年齡等因素，也沒有考慮到通貨膨脹與價格水平、納稅人的具體負擔、地區(qū)個人收入差距等不同情況，一律實行定額或定率扣除，難以體現(xiàn)“量能負擔”原則，容易造成稅負不公平。一些經(jīng)濟較發(fā)達地區(qū)各自提高費用扣除額，不但起不到合理調(diào)節(jié)收入分配的作用，還會加大不同地區(qū)收入差距，形成稅收逆向調(diào)節(jié)，既影響了全國稅法的統(tǒng)一性，也有失稅收公平。此外，現(xiàn)有所得稅制中對個人所得稅的扣除項目也未予以清晰表述，而是一般來說，對所得稅應進行所得的生產(chǎn)成本、個人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個人特許扣除、鼓勵性再分配扣除等五項扣除標準。因此，費用扣除標準的差異化、指數(shù)化和納稅單位的確定應是今后稅制改革要重點予以解決的問題。 （三)稅率結(jié)構(gòu)不合理我國現(xiàn)行個人所得稅法，區(qū)分不同的項目，分別采用5％～45％、5％～35％的超額累進稅率和20％的比例稅率。以工薪收入所使用的稅率為例，高達45％的邊際稅率，既不利于獎勤罰懶，也不利于體現(xiàn)公平效率原則。勞務報酬加成征收后邊際稅率為40％，本來同屬勤勞所得的工資、薪金和勞動報酬，稅收待遇卻不一樣，一方面違背了公平原則，另一方面也給稅務管理帶來了不便。而且這種規(guī)定容易使人產(chǎn)生稅負不公平的感覺，實際上也極易產(chǎn)生累進稅率的累退性。更為突出的問題是，屬于“勞動型所得”的工資薪金收入個人所得稅率為5% ～45% ，屬于“半勞動型所得”的承包承租經(jīng)營所得稅率為5%～35% ，而屬于“非勞動型所得”的利息收入和偶然所得收入的稅率僅20%，資本性的收入稅率低于勞務性的稅率，具有明顯的歧視勞動重資本的傾向，明顯與國家的分配原則相悖。結(jié)合我國實際的薪金水平，一直以來我國大部分納稅人只適用于5％和10％兩檔稅率，20％以上的另六檔稅率形同虛設，這意味著個人所得稅的主體部分落在了一般工薪階層身上，在某種意義上更加劇了稅負的縱向不公，而且一定程度上反會促使納稅人設法逃避、隱匿應稅所得。三、完善個人所得稅的基本思路(一)建立分類綜合所得稅制目前世界上個人所得稅課稅模式有三種：分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制。綜合所得稅制，是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來，扣除法定減免和項目的數(shù)額后，就其余額按累進稅率征收。它的特點是將來源于各種渠道的所有形式的所得不分類別，統(tǒng)一課稅。這種稅制的優(yōu)點是稅負公平、扣除合理，能夠全面反映納稅人的綜合負稅能力，能考慮到納稅人個人經(jīng)濟情況和家庭負擔等給予減免照顧。
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