對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的思考畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-19 15:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 明度高、便于稅款計(jì)算和征管的特點(diǎn)，但是存在照顧不到納稅人具體情況的弊端?，F(xiàn)行的費(fèi)用扣除沒(méi)有區(qū)分成本費(fèi)用和生計(jì)費(fèi)用，而且不考慮納稅人的婚姻狀況、家庭人口、家庭總收入及年齡等因素，也沒(méi)有考慮到通貨膨脹與價(jià)格水平、納稅人的具體負(fù)擔(dān)、地區(qū)個(gè)人收入差距等不同情況，一律實(shí)行定額或定率扣除，難以體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”原則，容易造成稅負(fù)不公平。一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)各自提高費(fèi)用扣除額，不但起不到合理調(diào)節(jié)收入分配的作用，還會(huì)加大不同地區(qū)收入差距，形成稅收逆向調(diào)節(jié)，既影響了全國(guó)稅法的統(tǒng)一性，也有失稅收公平。此外，現(xiàn)有所得稅制中對(duì)個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目也未予以清晰表述，而是一般來(lái)說(shuō)，對(duì)所得稅應(yīng)進(jìn)行所得的生產(chǎn)成本、個(gè)人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個(gè)人特許扣除、鼓勵(lì)性再分配扣除等五項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差異化、指數(shù)化和納稅單位的確定應(yīng)是今后稅制改革要重點(diǎn)予以解決的問(wèn)題。 （三)稅率結(jié)構(gòu)不合理我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，區(qū)分不同的項(xiàng)目，分別采用5％～45％、5％～35％的超額累進(jìn)稅率和20％的比例稅率。以工薪收入所使用的稅率為例，高達(dá)45％的邊際稅率，既不利于獎(jiǎng)勤罰懶，也不利于體現(xiàn)公平效率原則。勞務(wù)報(bào)酬加成征收后邊際稅率為40％，本來(lái)同屬勤勞所得的工資、薪金和勞動(dòng)報(bào)酬，稅收待遇卻不一樣，一方面違背了公平原則，另一方面也給稅務(wù)管理帶來(lái)了不便。而且這種規(guī)定容易使人產(chǎn)生稅負(fù)不公平的感覺(jué)，實(shí)際上也極易產(chǎn)生累進(jìn)稅率的累退性。更為突出的問(wèn)題是，屬于“勞動(dòng)型所得”的工資薪金收入個(gè)人所得稅率為5% ～45% ，屬于“半勞動(dòng)型所得”的承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為5%～35% ，而屬于“非勞動(dòng)型所得”的利息收入和偶然所得收入的稅率僅20%，資本性的收入稅率低于勞務(wù)性的稅率，具有明顯的歧視勞動(dòng)重資本的傾向，明顯與國(guó)家的分配原則相悖。結(jié)合我國(guó)實(shí)際的薪金水平，一直以來(lái)我國(guó)大部分納稅人只適用于5％和10％兩檔稅率，20％以上的另六檔稅率形同虛設(shè)，這意味著個(gè)人所得稅的主體部分落在了一般工薪階層身上，在某種意義上更加劇了稅負(fù)的縱向不公，而且一定程度上反會(huì)促使納稅人設(shè)法逃避、隱匿應(yīng)稅所得。三、完善個(gè)人所得稅的基本思路(一)建立分類(lèi)綜合所得稅制目前世界上個(gè)人所得稅課稅模式有三種：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制、分類(lèi)綜合所得稅制。綜合所得稅制，是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來(lái)，扣除法定減免和項(xiàng)目的數(shù)額后，就其余額按累進(jìn)稅率征收。它的特點(diǎn)是將來(lái)源于各種渠道的所有形式的所得不分類(lèi)別，統(tǒng)一課稅。這種稅制的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平、扣除合理，能夠全面反映納稅人的綜合負(fù)稅能力，能考慮到納稅人個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)等給予減免照顧。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1