各國(guó)公司所得稅制及其與個(gè)人所得稅制關(guān)系淺析(編輯修改稿)
2025-06-12 18:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 支付的股利 1,035,000 股利應(yīng)該支付的預(yù)繳公司稅 (20/80 1,035,000)。 可以返還給個(gè)人股東的歸集稅收抵免額 258,750 應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的股利 1,293,750 不能由股東抵免的公司所得稅 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 (465,000258,750) 206,250* 股利所包含的公司利潤(rùn) 1,500,000 * 公司利潤(rùn) 1,500,000 的 %:[31%（ 100%31%）(20/80)]。 奧地利 奧地利公司所得稅稅率為 34%。 公司與股東的關(guān)系 奧地利對(duì)公司利潤(rùn)征收公司所得稅，個(gè)人股東和證券公司股東的股利則由公司預(yù)提所得稅。公司向股東或其他與股東有關(guān)的第三方支付的利息不能從公司利潤(rùn)中扣除，因?yàn)楣蓶|以非常高的利率發(fā)放貸款而收到的利息被視為一種“隱性的利潤(rùn)分配”。出售股東擁有或在過(guò)去 5年內(nèi)直接或間接擁有 10%以上的公司股票資本而獲得的收益應(yīng)作為特殊收入繳納所得稅。稅率是個(gè)人所得稅實(shí)際稅率的 1/2。 公司與雇員的關(guān)系 雇員的報(bào)酬可以扣除，此外，雇主支付給雇員的其他津貼包括DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 退休計(jì)劃、健康保險(xiǎn)、意外事故保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)、食品、汽車(chē)在內(nèi)的津貼和其他的額外津貼（只要是法定的 ）均可以作為成本扣除。人頭稅是向公司支付給雇員的報(bào)酬總額征收的，稅率為 3%，它不能從公司所得稅中扣除。 德國(guó) 從 1994 年以后，德國(guó)對(duì)未分配利潤(rùn)實(shí)行了 45%的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅率。如果公司用當(dāng)期的利潤(rùn)進(jìn)行或是留存收益（可以用于分配的）進(jìn)行利潤(rùn)分配，可以得到部分公司所得稅返還，這樣就使任何利潤(rùn)分配的有效稅率都是 30%。當(dāng)未分配利潤(rùn)的適用稅率為 45%時(shí)，返還額相當(dāng)于 15%。當(dāng)稅率低于 45%或是尚未對(duì)公司利潤(rùn)征收德國(guó)公司所得稅時(shí)，返還額會(huì)相應(yīng)減少以至于征收附加稅，以保證對(duì)任何利潤(rùn)分配的有效稅率為 30%。然而，如果居民公司獲得了已享受稅收減免的來(lái)源于國(guó)外的所得，則不能就這些所得課征 30%的企業(yè)所得稅。 居民股東（包括公司）的應(yīng)稅所得中必須包括 100/70 的凈紅利所得，但是在繳納其個(gè)人所得稅時(shí)可以按照其獲得的分配額所對(duì)應(yīng)的公司所得稅額予以扣除。 此外，對(duì)居民公司和非居民公司的企業(yè)所得稅都要征收 %的固定附加稅。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 公司與股東的關(guān)系 德國(guó)采用的是歸集抵免制度，這在很大程度上消除了對(duì)公司利潤(rùn)分配的雙重征稅。公司分配的利潤(rùn)需
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