論我國(guó)個(gè)人所得稅制度及征管問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-05-10 01:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入分別規(guī)定稅率進(jìn)行課征，目前征稅項(xiàng)目一共有11個(gè)，對(duì)于11個(gè)不同類別的所得，采取不同的計(jì)征辦法、適用不同的稅率表格。盡管分類所得稅簡(jiǎn)化了征收程序，但是這種稅制不利于調(diào)節(jié)高收入、緩解個(gè)人收入差距懸殊矛盾。此外，這種稅制在公平性上也存在缺陷，容易造成不同項(xiàng)目、不同納稅人之間的稅負(fù)不公平。同時(shí)，由于分類征稅實(shí)行分項(xiàng)征收分項(xiàng)扣除費(fèi)用，分項(xiàng)越多扣除費(fèi)用的次數(shù)越多，容易造成納稅人人為分解收入，逃避納稅。 (1)我國(guó)的個(gè)人所得稅征稅范圍不寬，從而縮小了稅基。我國(guó)稅收體制為分類稅制模式，而分類稅制模式存在很多問(wèn)題，如不利于稅收公平調(diào)節(jié)收入等。 (2)稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和納稅單位存在一定的問(wèn)題，不夠科學(xué)。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法適用于兩種超額累進(jìn)稅率，工資薪金所得適用于九級(jí)超額累進(jìn)稅率，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適應(yīng)五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率級(jí)別劃分過(guò)多，稅率計(jì)算繁瑣，程序復(fù)雜，而且在一定程度造成了稅負(fù)不公，與國(guó)際上減少稅率檔次的趨勢(shì)不相吻合的，不利于征收與管理。另外45％的最高累進(jìn)稅率，制造了逃稅的動(dòng)機(jī)。現(xiàn)行個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除，導(dǎo)致稅負(fù)不公。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異較大，不同地區(qū)的人均收入水平有一定差距。2008年1月公布的數(shù)據(jù)顯示，2007年北京市在崗職工的月平均工資為3875 元，上海市為4109元， 而中部的河南省只有1744元。居民收入差距導(dǎo)致消費(fèi)支出水平也不一樣，低收入地區(qū)的居民用于衣食住行醫(yī)教等生活必需消費(fèi)方面的支出要大大低于高收入地區(qū)的居民。因此全國(guó)使用統(tǒng)一的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不能有效調(diào)節(jié)收入差距。 (3)費(fèi)用扣除不合理，造成稅負(fù)不公平的后果?，F(xiàn)實(shí)生活中,由于每個(gè)納稅人取得相同的收入所支付的成本、費(fèi)用所占收入的比重不同,并且每個(gè)家庭的總收入,撫養(yǎng)親屬的人數(shù),用于住房、教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)等方面的支出也存在著較大的差異,規(guī)定所有納稅人均從所得中扣除相同數(shù)額或相同比率的費(fèi)用顯然是不合理的。這樣很容易在實(shí)質(zhì)上造成稅負(fù)不公的后果。 我國(guó)稅收的征管模式存在很多問(wèn)題。征管權(quán)歸地方所有，容易造成稅負(fù)不公平；代扣代繳制度不夠完善，在公民自行申報(bào)納稅這一方面，公民缺乏納稅意識(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度不夠，征收制度和相關(guān)配套制度不完善。 （二）個(gè)人所得稅稅收征管的主要問(wèn)題 稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏納稅服務(wù)做得不到位，對(duì)個(gè)人所得稅法的宣傳力度不夠；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的稅源的源泉缺乏完善系統(tǒng)合理的管理。殘缺的信用體系和相關(guān)部門支持配合不力給個(gè)人所得稅征管帶來(lái)的不可逾越的困難。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個(gè)稅種,征管工作量相當(dāng)大,必須有一套嚴(yán)密的征管制度來(lái)保證。而我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法,其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全,征管手段落后,難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。自行申報(bào)制度不健全，代扣代繳制度又難以落到實(shí)處；稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻；同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來(lái)源不暢，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞；同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。 首先，實(shí)際工作中缺乏記錄個(gè)人取得收入的制度、納稅人編碼制度、財(cái)富實(shí)名制等相關(guān)配套制度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集匯總信息不利；其次，稅源控制不力，代扣代繳不到位。大多數(shù)單位只對(duì)固定發(fā)放的貨幣工資部分進(jìn)行代扣稅款，對(duì)不固定發(fā)放的其他形式的獎(jiǎng)金、實(shí)物等不扣繳稅款，導(dǎo)致代扣代繳難以全面落實(shí)到位?；A(chǔ)性配套制度不健全，影響了稅收檢查工作的開展；最后，違反稅法的行為懲罰力度不夠。我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，也要移交有關(guān)司法部門處理，也就是說(shuō)稅務(wù)部門只有追繳稅款、補(bǔ)稅罰款的權(quán)力，從而刺激了納稅人偷稅的動(dòng)機(jī)。 完善和發(fā)展個(gè)人所得稅征收手段是提高個(gè)人所得稅征收效果的必要條件，目前我國(guó)的個(gè)人所得稅征管手段的主要欠缺在于稅收征管的信息化，還未形成全國(guó)統(tǒng)一系統(tǒng)的征收信息系統(tǒng)。在此方面，我國(guó)征稅信息技術(shù)和支付結(jié)算手段落后。 與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相比，我國(guó)公民納稅責(zé)任意識(shí)與納稅人權(quán)利意識(shí)的整體水平普遍滯后。也由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅宣傳方面做得不到位以及公信力的缺乏，導(dǎo)致公民納稅意識(shí)薄弱。 我國(guó)實(shí)行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化,稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。公民納稅意識(shí)相對(duì)比較淡薄,富人逃
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