3關(guān)于個(gè)人所得稅制的思考(編輯修改稿)
2025-08-16 01:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對勞動(dòng)收入輕征稅、對非勞動(dòng)收入重征稅，有助于鼓勵(lì)勞動(dòng)者的工作積極性。 三、我國個(gè)人所得稅的實(shí)踐分析 個(gè)人所得稅自 1799 年由英國首創(chuàng)，歷經(jīng) 2 個(gè)世紀(jì)的發(fā)展和完善，已成為政府調(diào)節(jié)分配不公、組織財(cái)政收入的重要手 段，并成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的主體稅種，發(fā)展迅速。我國開征個(gè)人所得稅較晚， 1980 年第一次頒布《個(gè)人所得稅稅法》，僅對在華外籍工作人員征收； 1986 年對國內(nèi)公民開征個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和對個(gè) 第 6 頁 共 12 頁 體工商戶征收所得稅； 1994 年三稅合一，實(shí)行新的《個(gè)人所得稅稅法》； 1999 年 10 月對居民儲(chǔ)蓄利息開征利息所得稅。至此，個(gè)人所得稅走進(jìn)千家萬戶，與每個(gè)公民的利益直接相關(guān)，引起理論界和老百姓的普遍關(guān)注。 （一）我國個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)本身存在的問題 、勞動(dòng)所得重征稅。我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對非獨(dú)立勞動(dòng) 所得（工資、薪金）按 5%～ 45%的 9 級超額累進(jìn)稅率征稅；對獨(dú)立勞動(dòng)所得（勞務(wù)報(bào)酬）按 20%的比例稅率征稅，一次收入畸高的可以實(shí)現(xiàn)加成征收；對經(jīng)營所得（生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租經(jīng)營所得）按 5%～ 35%的 5級超額累進(jìn)稅率征稅；對資本所得（特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得）按 20%的比例稅率征稅。 具有資本所得輕征稅、勞動(dòng)所得重征稅的傾向。一般認(rèn)為，資本所得的連續(xù)性和穩(wěn)定性大于勞動(dòng)所得，付出的代價(jià)小于勞動(dòng)所得，與必要生活費(fèi)用的相關(guān)程度低于勞動(dòng)所得。因此，資本所得的負(fù)擔(dān)能力大， 勞動(dòng)所得的負(fù)擔(dān)能力小。對資本所得征重稅，對勞動(dòng)所得輕征稅，可以實(shí)現(xiàn)能力大的多納稅，能力小的少納稅。 另外，我國將投資股票所得分為股息紅利所得和 股票轉(zhuǎn)讓所得兩部分，對前一部分征 20%的個(gè)人所得稅，對后一部分則不征稅。彩票中獎(jiǎng)稅率太低，同為 500 萬元，工薪收入征稅稅率為 45%，而彩票中獎(jiǎng)只征收 20%的稅率；個(gè)人購買彩 第 7 頁 共 12 頁 票中大獎(jiǎng)和靠積蓄利息養(yǎng)老適用相同的稅率。這些均不能反映個(gè)人所得稅的公平原則?？梢姡覈鴤€(gè)人所得稅制明顯歧視勞動(dòng)、重視資本，應(yīng)當(dāng)按照資本所得征重稅、勞動(dòng)所得輕征稅的要求進(jìn)行相應(yīng)調(diào) 整。 ，扣除范圍未能體現(xiàn)公平原則。 1994 年 1 月實(shí)施的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，將我國居民個(gè)人所得稅的免稅額定為 800 元。從 1994 年至今，我國人均國民收入有了較大提高。但是，居民消費(fèi)支出發(fā)生了變化，原來由政府包攬的福利支出（公有住房、公費(fèi)醫(yī)療以及子女教育費(fèi)用等）全部或部分轉(zhuǎn)為個(gè)人負(fù)擔(dān)；食品、水、電、燃?xì)獾然旧畋匦杵返膬r(jià)格也比 1994 年有較大增幅。這些客觀因素的變化，決定了我國個(gè)人所得稅的免稅額應(yīng)該向上提高，許多學(xué)者認(rèn)為 1500 元較合宜，否則，是對較低收入者的基本生活費(fèi)用征 稅。 扣除范圍，國際上通常包括成本費(fèi)用、生計(jì)費(fèi)用和個(gè)人特許扣除三部分。我國只設(shè)計(jì)統(tǒng)一扣除額，法定扣除額設(shè)計(jì)與實(shí)際生活負(fù)擔(dān)存在較大差距，不能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，其縱向公平性也就無從體現(xiàn)。 同時(shí)，對居民與非居民適用不同的扣除額標(biāo)準(zhǔn)，對非居民附加扣除 3200 元，適用
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