3關(guān)于個人所得稅制的思考-資料下載頁
2025-08-07 01:02本頁面
【正文】 十五 ” 期間稅制改革其他的若干思考》指出：“ 十五 ” 期間可以考慮 ① 將個人所得稅列為共享稅， ② 降低個人所得稅的累進稅率、減少級數(shù)， ③ 取消 800 元起征點，實行全民征稅。顧海兵教授關(guān)于提高起征點的觀點引起一場 “ 是否全民征稅 ” 的爭論，降低累進稅率的觀點似乎得到理論界和老百姓的認(rèn)同。 。實際上，這涉及稅收的目的是聚財還是再分配的問題。目標(biāo)模式的選擇不是一成不變的，其選擇標(biāo)準(zhǔn)與各國的經(jīng)濟發(fā)展快慢、人民生活水平高低、貧富差距大小、社會穩(wěn)定程度以及傳統(tǒng)文化背景有關(guān)。有學(xué)者從該稅種發(fā)展的世界史出發(fā)，認(rèn)為應(yīng)該先以聚財為目的，爾后再以再分配為目的。在早期，個人所得稅的征收總是與戰(zhàn)爭籌款相連的，然后各國才將個人所得稅與再分配相聯(lián)系。如果以聚財為目的，則應(yīng)對所有的收入征稅，并降低邊際稅率；如果以再分配為目的，則應(yīng)提高免征額，提高或維持現(xiàn)有邊際稅率。目前，我國突出的問題表現(xiàn)在貧富 差距過大，人民要求縮小貧富差距的呼聲越來越大，況且一部分人的富裕是市場機制不完善的結(jié)果，或者說是競爭起點優(yōu)勢的結(jié)果， 第 11 頁 共 12 頁 甚至是非法行為的結(jié)果，在這種情況下，中國的個人所得稅應(yīng)該以再分配為目的。這不僅有利于維護公平，也有利于增進社會經(jīng)濟福利。 。國際上，個人所得稅改革的總體趨勢是減稅，上面理論分析的結(jié)論似乎與之相矛盾。原因何在。我國個人所得稅應(yīng)如何改革呢。從公平的角度出發(fā)，從有效需求不足的現(xiàn)狀出發(fā)，有人主張?zhí)岣邆€人所得稅率；反對者從世界各國減稅趨勢出發(fā)，從效率出發(fā)，主張減稅。至于說到世界各國 的減稅趨勢，我們應(yīng)該注意幾點：第一，應(yīng)該把對企業(yè)的減稅和對個人收入的減稅區(qū)別開來，對企業(yè)的減稅比對個人收入的減稅更普遍。第二，除美國外，其他工業(yè)國貧富差別問題并不是很突出。同時工業(yè)國，尤其是高福利國家，勞動力成本過高已成為就業(yè)及國際競爭力的障礙，所以降低過高的邊際稅率是有空間的。中國貧富差別較大的問題更需要用個人所得稅來調(diào)節(jié)。第三，美國是世界范圍內(nèi)減稅的領(lǐng)頭羊，其中包括降低個人所得稅的邊際稅率。但代價是美國財政已形成額額赤字和貧富差別加劇，富人從減稅中獲得巨大好處，而與 2300 多萬窮人無關(guān)?，F(xiàn)在評價布什的減 稅政策還為時尚早。中國應(yīng)根據(jù)自己的國情來決定是否減稅、減何種稅、減多少稅等等，而不是簡單照搬他國的政策。 總之，適當(dāng)?shù)膫€人所得稅稅率機制，一方面是既要得到最多的稅收又要保證最少的 第 12 頁 共 12 頁 人受傷害；另一方面是要通過負(fù)所得稅使那些最需要幫助的人得到幫助，實現(xiàn)經(jīng)濟福利最大化。這種目標(biāo)是可以通過免征額、起點稅率、邊際稅率以及負(fù)所得稅率等等的科學(xué)組合而達成或接近達成的。至少可以肯定地說，通過個人所得稅率機制的科學(xué)設(shè)計，我們可以在公平與效率之間做一個接近合理的選擇，而不是簡單地將兩者對立。 【參 考文獻】 [3]呂江林 .論我國當(dāng)前積極財政政策的主要著力點 [j].財經(jīng)， 2024. [4]劉麗堅 .稅收調(diào)節(jié)個人收入分配的現(xiàn)狀 [j].稅務(wù)研究，2024. [5]劉廣仲 .稅制結(jié)構(gòu)與收入調(diào)節(jié) [j].稅務(wù)研究， 2024.
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