【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其他所得 除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門，是指財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。 1980年9月10日， 第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。 　　1986年9月， 針對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)本國(guó)公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。 　　1993年10月31日， 第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過了《關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定》的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。 　　1999年8月30日，第九屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第11次會(huì)議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，把個(gè)稅法第四條第二款“儲(chǔ)蓄存款利息”免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目刪去，而開征了《個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅》。 　　 2002年1月1日，個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。 　　2003年7月財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所公布了一份名為《我國(guó)居民收入分配狀況及財(cái)稅調(diào)節(jié)政策》的報(bào)告，建議改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅制，適度提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，同時(shí)對(duì)中等收入階層采取低稅率政策。2005年10月27日， 第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議再次審議《個(gè)人所得稅法修正案草案》，會(huì)議表決通過全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，免征額1600元于2006年1月1日起施行。 2007年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2011年9月1日起施行，工資、薪金所得的減除費(fèi)用上調(diào)至3500元，適用的超額累進(jìn)稅率減為七級(jí)，稅率調(diào)整為3%至45% 。稅收職能由稅收的本質(zhì)所決定，是其作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所具有的內(nèi)在功能。稅收的功能具有內(nèi)在性、客觀性和穩(wěn)定性特征。個(gè)人所得稅作為一個(gè)重要的稅收范疇，其基本功能主要表現(xiàn)在以下幾方面。（一）組織財(cái)政收入功能個(gè)人所得稅以個(gè)人所獲取的各項(xiàng)所得為課稅對(duì)象，只要有所得就可以課稅，稅基廣闊。因此，個(gè)人所得稅便成為政府稅收收入的重要組成部分，是財(cái)政收入的主要來源。組織財(cái)政收入是個(gè)人所得稅最早在西方國(guó)家產(chǎn)生的主要原因，也是個(gè)人所得稅的一個(gè)基本功能。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅自1980年產(chǎn)生以來，無論從絕對(duì)額還是從相對(duì)額來說，都以極快的速度增長(zhǎng)。2001年以來，我國(guó)個(gè)人所得稅收入已超過消費(fèi)稅收入，成為第四大稅種。（二）公平收入分配功能個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)公平的重要工具。在累進(jìn)稅率下，隨著個(gè)人收入的增加，個(gè)人所得稅適用的邊際稅率不斷提高，即對(duì)低收入者適用較低的稅率征稅，而對(duì)高收入者則按較高的稅率征稅。累進(jìn)稅率有利于改變個(gè)人收入分配結(jié)構(gòu)，縮小高收入者和低收入者之間的收入差距。（三）經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能微觀上，個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的勞動(dòng)與閑暇、儲(chǔ)蓄與投資、消費(fèi)等的選擇都會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響。宏觀上，個(gè)人所得稅具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用：其一，自動(dòng)穩(wěn)定功能或“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能，指?jìng)€(gè)人所得稅可以不經(jīng)過稅率的調(diào)整，即可與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自行配合，并借這種作用對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生調(diào)節(jié)作用；其二，自動(dòng)調(diào)節(jié)功能，指在經(jīng)濟(jì)蕭條或高漲時(shí)，采取與經(jīng)濟(jì)風(fēng)向相逆的稅收政策，對(duì)個(gè)人所得稅的稅率、費(fèi)用扣除、稅收優(yōu)惠等進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行減稅或增稅的政策，從而使經(jīng)濟(jì)走出蕭條或平抑經(jīng)濟(jì)的過度繁榮，保持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。稅收負(fù)擔(dān)不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制, 是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類, 對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn), 分項(xiàng)確定適用稅率, 分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式, 廣泛采用源泉課征, 雖然可以控制稅源, 減少匯算清繳的麻煩, 節(jié)省征收成本, 但不能體現(xiàn)公平原則, 不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展, 個(gè)人收入構(gòu)成已發(fā)生了巨大的變化。在這種情況下, 繼續(xù)實(shí)行分類稅制必然出現(xiàn)取得多種收入的人, 多次扣除費(fèi)用、分別適用較低稅率的情況, 使個(gè)人所得稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用甚微。這樣不但不能全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力, 反而會(huì)造成所得來源多、綜合收入高的納稅人不用納稅或少納稅, 所得來源少的、收入相對(duì)集中的納稅人卻要多納稅的現(xiàn)象。免征稅額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、不合理個(gè)人所得稅未考慮納稅人贍養(yǎng)老人、家庭負(fù)擔(dān)、子女撫養(yǎng)和教育等因素，不符合國(guó)際慣例世界上大多數(shù)國(guó)家，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，都考慮了納稅人的特殊情況，允許在稅前扣除家庭成員的贍養(yǎng)費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)、子女教育經(jīng)費(fèi)等，體現(xiàn)了文明社會(huì)的人文精神和公平原則。而我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，雖然操作簡(jiǎn)便，但忽視了納稅人家庭負(fù)擔(dān)等特殊情況，在統(tǒng)一扣除額下造成了納稅人的稅負(fù)不平等現(xiàn)象。如三口之家，一個(gè)月收入6000 元，負(fù)擔(dān)2個(gè)無收入家庭成員的納稅人；另一個(gè)夫婦兩人月收入均為3000 元，負(fù)擔(dān)1個(gè)無收入家庭成員。雖然同是月收入6000 元，但體現(xiàn)在稅收、教育及醫(yī)療等負(fù)擔(dān)上卻完全不同，前者要比后者負(fù)擔(dān)重的多?，F(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)保障程度還比較低，在這種情況下，隨著醫(yī)療、養(yǎng)老、子女教育、撫養(yǎng)等支出的不斷上升，一些家庭的負(fù)擔(dān)將更加沉重。稅收征管制度不健全, 征管手段落后我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法, 其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全, 征管手段落后, 難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。自行申報(bào)制度不健全, 代扣代繳制度又難以落到實(shí)處。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高, 在一定程度上也影響到了稅款的征收。稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限, 征管信息傳遞并不準(zhǔn)確, 而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞, 甚至同一級(jí)稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí),由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等) , 信息不能實(shí)現(xiàn)共享, 形成了外部信息來源不暢, 稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管, 出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū), 不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入, 在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下, 稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總, 讓其納稅, 在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。 稅源控管、征管難度大隨著改革開放的不斷深化和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，個(gè)人所得由單一向多元化發(fā)展，由公開向隱蔽化發(fā)展，由相對(duì)集中向分散化發(fā)展。隨著這種現(xiàn)象的逐漸擴(kuò)大，也造成個(gè)人所得稅稅源難以控管，使征管工作出現(xiàn)難征、難管、難控的現(xiàn)象。加上征管力量單薄，現(xiàn)代化手段跟不上，處罰難度大等因素，使個(gè)人所得稅難以足額征收到位。近幾年個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過規(guī)范