關(guān)于我國(guó)個(gè)人所得稅制幾個(gè)基本問(wèn)題的思考(編輯修改稿)
2025-04-20 07:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。然后再讓這方面的專家去設(shè)計(jì)免征額、稅率、累進(jìn)的級(jí)距等技術(shù)問(wèn)題呢？更關(guān)鍵的是，當(dāng)公民付出了加倍的個(gè)人所得稅以后，政府為公民提供的公共產(chǎn)品在這10年間是否有實(shí)質(zhì)的提升呢？當(dāng)納稅人對(duì)照其教育、醫(yī)療、安全保障、失業(yè)救濟(jì)等公共利益的獲得（或預(yù)期）時(shí)，不能不對(duì)其加倍的個(gè)人所得稅的付出的必要性表示懷疑。當(dāng)然，我也不主張我國(guó)的個(gè)人所得稅一直停留在1994年的比重水平，當(dāng)近幾年來(lái)免稅扣除額的提高要求成為民眾普遍的呼聲的時(shí)候，應(yīng)該是說(shuō)明個(gè)人所得稅的稅負(fù)已經(jīng)加重得太快了。二、 關(guān)于費(fèi)用扣除的高低問(wèn)題關(guān)于工資薪金所得的費(fèi)用扣除應(yīng)該為多少的問(wèn)題是此前相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，800元被認(rèn)為不合理以后，那么高層次的興師動(dòng)眾的立法聽(tīng)證會(huì)事實(shí)上就是解決了一個(gè)財(cái)政部提出的1500元與民間更高數(shù)據(jù)的要求之間的平衡，最后大家都做出讓步設(shè)置了1600元的標(biāo)準(zhǔn)。在標(biāo)準(zhǔn)提高的同時(shí)，中央嚴(yán)令地方必須廢除原有的免稅扣除項(xiàng)目使得這一法律修改只對(duì)部分人有部分的意義。廣州在此之前就是執(zhí)行的1600元的免稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，北京、杭州、上海執(zhí)行的早已都不是800元。事實(shí)上，這一聽(tīng)證會(huì)對(duì)廣州人完全沒(méi)意義。即使對(duì)原來(lái)執(zhí)行800元的地區(qū)從長(zhǎng)遠(yuǎn)看也并沒(méi)有解決根本性的問(wèn)題。隨著物價(jià)的上漲，不久的將來(lái)的1600元不也就是過(guò)去的800元嗎？到時(shí)再召開(kāi)立法聽(tīng)證會(huì)在3200元與3400元或者其他數(shù)據(jù)之間再討價(jià)還價(jià)嗎？扣除額爭(zhēng)論的焦點(diǎn)雖然是一個(gè)數(shù)據(jù)問(wèn)題，但是從根本上講它首先應(yīng)該是一個(gè)扣除范圍或者是一個(gè)扣除項(xiàng)目問(wèn)題。我不主張盲目地呼吁提高免稅扣除額，因?yàn)殛P(guān)鍵問(wèn)題是首先要搞清楚扣除的項(xiàng)目和依據(jù)問(wèn)題。也就是800元或1600元到底是什么的問(wèn)題？為此我們必須回到問(wèn)題的起點(diǎn)，回答什么是個(gè)人所得稅的“個(gè)人所得”的問(wèn)題。眾所周知，所得是納稅人的收入扣除納稅人為維持再生產(chǎn)所必須的開(kāi)支后的余額，這一余額的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)應(yīng)該是納稅人資產(chǎn)的增加。比方說(shuō)，某納稅人某月的收入是2000元，基本的吃穿花掉1300元，那么他的手頭就增加了700元的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)就是所得。如果在此之外他的孩子本月讀書(shū)花掉了800元，那么他還有所得嗎？如果稅法規(guī)定的免稅扣除額為1300元，這個(gè)納稅人在稅法面前只有兩種選擇：其一是他因?yàn)樗秃⒆由蠈W(xué)根本沒(méi)有所得，但是他不得不依法繳納所得稅；其二，他讓自己的孩子不要上學(xué)從而減少開(kāi)支，但這時(shí)勞動(dòng)力的再生產(chǎn)的質(zhì)量萎縮，稅收傷及稅本。從立法的角度看，如果只考慮吃穿問(wèn)題，1300元的免稅扣除額納稅人也能接受，如果考慮教育等其他項(xiàng)目，1300元遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在政府的面前也有兩種選擇：其一是政府承擔(dān)納稅人除免稅扣除項(xiàng)目以外的家庭必須的教育、醫(yī)療等支出項(xiàng)目，讓納稅人不再為政府沒(méi)有提供到位的公共產(chǎn)品買單。其二是當(dāng)政府不能提供免費(fèi)的教育等公共福利時(shí)，應(yīng)該允許納稅人在計(jì)算所得稅時(shí)對(duì)這些項(xiàng)目予以扣除。如前所述的納稅人，當(dāng)政府提供了免費(fèi)的教育時(shí)，他的扣除額就只應(yīng)該是1300元。當(dāng)政府沒(méi)有提供免費(fèi)的教育時(shí)，他的扣除項(xiàng)目就要增加800元教育支出。政府不能一方面不提供必要
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