【正文】 加費用開支盡量減少應納稅所得額，或者通過延遲收入、平分收入等方法，將每一次的勞務報酬所得安排在較低稅率的范圍內。個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。這樣就有可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較少時適用較低稅率，甚至可能連基本的抵扣費也不夠，造成總體稅收較高。費用轉移籌劃法為他人提供勞務以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應由自己承擔的費用改由對方提供，以達到規(guī)避個人所得稅的目的。我國個人所得稅納稅籌劃的監(jiān)管 引導個人所得稅納稅籌劃在稅法的宣傳教育中認可個人所得稅納稅籌劃納稅籌劃在某些人的觀念意識中往往和投機取巧系在一起?？梢娫诙惙ㄐ麄髦姓J可納稅籌劃是具有十分重要的意義，審視這些年來的稅收宣傳活動，我們無論在形式上還是內容上都存在著一些問題。納稅人如果感受不到因納稅而帶來的好處和實惠，政府如果不能在各個方面謹慎、有效地使用納稅人的稅款，不能真正做到取之于民，用之于民，納稅人就必然不愿意納稅。目前稅務代理所存在問題嚴重制約了我國稅務代理的發(fā)展。通過對現行稅法的研究，根據個人在近期內收入情況的預計，制定稅收計劃，通過合法的手段來實現節(jié)稅，對于個人來說是一種重要的理財方式。本 科 畢 業(yè) 論 文致謝在本論文的寫作過程中，我的導師傾注了大量的心血，從選題到開題報告，從寫作提綱，到一遍又一遍地指出每稿中的具體問題，嚴格把關，悉心指導，在此我表示衷心感謝。本 科 畢 業(yè) 論 文參 考 文 獻 張 [M].北京,法律出版社，2007 2 [J].現代商業(yè),2009,(12)：252253 3 [J].中國商界，2008,(1)：35 4 張 [J].內江科技,2009,(9)：171 5 [J].中國市場，2009,(1)：1819 6 蘭 辛，[J].四川水利，2005,(1):7173 7 [J].合作經濟與科技，2007,(1):116117 8 黃 凰,[J].現代商貿工業(yè)，2009，（1）： 331332 9 于 [J].中國經貿，2009，（12）:95 10 楊 林，李延敏，[J].中國海洋大學學報，2003,(6):2630 11 [M].北京:中國稅務出版社，2001 12 何忠勇，張利英，[J].科技創(chuàng)業(yè)周刊，2005（11）:5455 13 劉繼壤．淺談個人所得稅納稅籌劃[J]．漣鋼科技與管理,2007,(7):49 14 謝艷霓，申永化．誡個人所得稅的納稅籌劃[J]．財會月刊．2007,(18)15 凌 采．淺談個人所得稅的稅收籌劃[J]，財會研究，2008，(5)16 王兆高，姚林香，朱門添，席衛(wèi)群，稅收籌劃[M]．上海復旦大學出版社．2003第二篇：個人所得稅納稅籌劃摘 要個人所得稅納稅籌劃是市場經濟條件下納稅人的一項基本權利。對于這種情況，本文通過對個人所得稅原理及其分析的概括以及現狀和未來發(fā)展趨勢的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識，對個人納稅籌劃有所幫助。tax burdenII目 錄摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1一、個人所得稅納稅籌劃概述.................................2（一）納稅籌劃的概述...................................2（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關概念的區(qū)別...............2（三）個人所得稅納稅籌劃的概述............................3二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4（一）充分利用個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4（二）轉換納稅人身份....................................4（三）轉換稅目........................................4（四）延遲納稅........................................4三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題........................5（一）稅收執(zhí)法人員素質參差不齊、普遍素質不高...................5（二）個人所得稅的偷稅現象普遍存在..........................6（三）對涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施..........................6（一）提高稅務執(zhí)法人員的素質..............................7（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度.....................7（三）加強稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結 論............................................8 參 考 文 獻..........................................9 致 謝............................................10III引 言個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節(jié)的一種手段。目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來，隨著個人收入的不斷增加，征收個人所得稅的人數也越來越多，納稅人數已經超過了任何一個納稅稅種，并且對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃便應運而生。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務負擔得以延緩或減輕，從而實現稅后收益最大化的目標而采取的行為。3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對公司經營或個人事務的事先規(guī)劃和安排，達到減輕稅負的目的。而避稅包括正當避稅和不正當避稅，正當避稅事實上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動、等的巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導向，各國政府都持有支持的態(tài)度。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應納稅款，采用轉移或者隱匿財產的手段，防礙稅務機關追繳稅款的行為。（三）個人所得稅納稅籌劃的概述社會在持續(xù)發(fā)展，經濟總量在持續(xù)增長，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。就是說納稅人在充分學習了解現行的個人所得稅稅法的基礎之上，通過掌握與之相關的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。(3)勞動報酬所得，以納稅人實際提供勞務活動，作為籌劃的來源。(7)特許權使用費所得，以特許權的適用，來作為所得稅來源。居民納稅義務人承擔無限納稅義務。工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率。（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。而且，納稅人能夠通過個人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進行經濟活動規(guī)劃，實現利益的最大化。納稅人能夠依據稅法有針對性和差異性的規(guī)定，進行身份的合理安排，從而在合法的前提下實現最大利益。稅款越晚繳納，其經濟成本就越低。第一，我國稅收制度越來越完善，個人所得稅以及財產稅模式逐漸成熟，個人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進，對納稅籌劃越來越關注。個人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國外，被全社會范圍接受認可，廣泛應用在會計主體里面。隨著市場經濟體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個人理財觀念的進一步覺醒，個人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國出現的歷史短，有待我們進一步加強理論和實踐方面的研究和探索。從而進一步導致了一些有利于國計民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實施。（二）個人所得稅的偷稅現象普遍存在隨著我國經濟的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個人收入的多樣化、隱蔽化，稅務機關難以全面有效的監(jiān)控。個人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個難點。對于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施（一）提高稅務執(zhí)法人員的素質一是要強化執(zhí)法人員的法制觀念。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務學習和培訓放在重要位置，并將所學稅收知識運用于工作實踐和解決問題的實際需要中。（三）加強稅收源泉控制，防止稅款流失我國現在社會的個人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進一步規(guī)范各項具體的操作，具體措施為：首先，運用現代化手段加強對稅源的控制。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現在稅收征管方式的不科學、不規(guī)范情況。目前稅收籌劃逐漸的開始進入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內容，而且利用各種各學的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護自己的利益。參照個人所得稅稅法的相關對頂，履行納稅義務之前對納稅負擔優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。高校教師的收入按照來源主要分為校內收入和校外收入。相比較，職稱級別高、科研和學術能力較強、能與市場經濟有更多關聯(lián)的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時薪酬占總體經濟收入的絕大部分。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經濟收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項目經費及其他獎勵，都不是固定收入，每月波動比較大。方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。比較方法一可以發(fā)現，當年終獎稅率大于月稅率時，全年收入平均到每月發(fā)放個人所得稅納稅額最低；當年終獎稅率小于等于月稅率時，全年收入在年末一次性發(fā)放個人所得稅應納稅額最低。在實際全年科研項目收入發(fā)放時，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發(fā)放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應時刻關注和充分利用國家政策，在工資中標示出免稅的工資部分；利用本校的福利經費和工會經費增加對經濟收入較低的貧困職工的各種補助費用的支出；在國家法律允許的前提下，增加五險一金等相關福利支出，同時減少工資的發(fā)放，增加相應福利的支出。如果是發(fā)放的餐飲補貼，則應當計算為工資總額進行管理，對稅法的各項規(guī)定需要注意區(qū)分。黃小姐她因有去南極的好機會，但今年假期已無，遂決定辭職。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得22=4萬元的補償金。即，若黃小姐一個月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬元的補償金。她的離職補償金是4萬，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無需繳納個人所得稅。減去現行3500元的扣除基數之后，按照個人所得稅中工資薪金七級超額累進稅率計算每個月應該繳納的個人所得稅，（）20%705=，則她取得的這筆補償金總共需繳納個人所得稅：8=。小于每月的法定扣除基數，則這部分補償金就完全不需要繳納個人所得稅了。那么如何使納稅人在不違法的前提下盡可能的減輕稅負，獲得最大收益就成了一個重要的研究內容，有關個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。在此我主要介紹倆種方法，如下：一、工資薪金費用化。此外，企業(yè)也可以提供一些假期旅游津貼，提供福利設施，提供免費日用餐等。假如我將來畢業(yè)工資3000，房帖500，車貼200，工資總額為3700（3000+500+200），應稅所得額得200元（3700—3500），適用稅率為3%，速算扣除數為0。不再發(fā)放房帖和車貼，我的工資仍為3000，應納稅所得為3000元（3000—0）。獎金屬于工資范疇，應該按工資所適用的七級超額累進稅率由扣繳義務人代扣代繳個人所得稅。可見，如果獎金的一次性發(fā)放，由于其數額較大，適用較高稅率。雖然個人所得稅納稅籌劃可以使人們獲得更好地效益，但是也有以下幾點不足。（4）稅法不完善，稅務機關執(zhí)法不嚴。（3)培養(yǎng)高水平納稅籌劃人才。