【正文】 35年，英國上議院議員湯姆林爵士首次提出了有關稅收籌劃的聲明：任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，依據法律這樣可以少繳稅。因此筆者選擇“高校教師個人所得稅納稅籌劃”作為研究課題，希望能夠提高高校教師納稅籌劃的意識，為高校教師納稅籌劃提供一本實用手冊。中國市場經濟的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。稅務部門把高校教師作為征收個人所得稅的重點對象。從這方面來說，納稅籌劃對稅法的健全起到促進作用。因此，本文換一個角度，從高校教師的角度出發(fā)，以通俗易懂的敘述來闡述高校教師個人所得稅的納稅籌劃，并且通過具體的實例來證明納稅籌劃的可行性。一位是2003年黑龍江省哈爾濱師范大學的張志宏撰寫了一篇題為《高校教師個人所得稅的納稅籌劃》。(4) 利息、股息、紅利可以通過購買國債和國家發(fā)行的金融債券、教育基金儲蓄、股息紅利再投資等方法來實現(xiàn)避稅。主要的納稅籌劃方法有：（1） 雇主提供各種保險計劃；(2)通過調整申報單位來實現(xiàn)避稅；（3）把父母的收入轉移到小孩的名下。第一部分，高校教師個人所得稅納稅籌劃的理論分析，這一部分簡要介紹一下納稅籌劃的有關理論以及高校教師個人所得稅納稅籌劃的必要性。第四部分，介紹高校教師納稅籌劃過程中應當注意的問題。先介紹什么是納稅籌劃以及納稅籌劃與違法納稅的區(qū)別，從根本上認識納稅籌劃。目前對于納稅籌劃，無論是稅收學界還是稅法學界都沒有統(tǒng)一的定義，也很難從詞典和教科書中找出很權威或者很全面的解釋,但幾乎所有的定義無不指出：納稅籌劃是納稅人所進行的減輕稅收負擔的行為。由此可以看出納稅籌劃的概念應該是：納稅籌劃是指一國納稅人在本國法律允許的范圍內通過對自己的經濟活動的安排來減輕或者避免自己納稅義務的行為[3]。逃稅是納稅人對已經發(fā)生的。騙稅在我國一般是指納稅人通過假報出口、虛報出口、提供假出口證明或者其他欺騙手段騙取出口退稅的行為。（2）高策劃性。在日常的經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性。違法納稅的最顯著的特點為違法性。 范圍的區(qū)別納稅籌劃包括節(jié)稅和避稅，是在不違反法律規(guī)定的范圍之內。當存在不同的納稅方案可供選擇時，個人所得稅納稅人為了減輕稅負，選擇其中稅負最低的方案，都是為了取得最大的稅后利益。也就是說，稅基越小，則個人所得稅納稅人負有的納稅義務就越輕。此種原理的運用通常與稅收優(yōu)惠中的減免稅、退稅相聯(lián)系。國家稅務總局于2000年明確提出將高等院校作為個人所得稅征管的重點。在市場經濟條件下，高校教師實際上又是獨立的商品生產者和經營者，有著彼此獨立的經濟利益，因此追求經濟利益的最大化是每個納稅人經濟活動的重要目的。我國實行的分類課稅制，稅法規(guī)定的差異性帶來的稅收差別待遇：包括個人所得稅納稅人定義的可變通性、課稅對象的可調整性、稅率上的差別性、起征點與各種減免稅的存在。其中各類獎金、津貼、補貼和福利費又可以細分為三類：（1）工資表中第一欄“職務工資”外的所有金額，即工資津貼、職務津貼、崗位津貼、保留津貼、獨生費、課時津貼、職務補貼、博導津貼、政府津貼、誤餐費、責任教授津貼等。工資、獎金所得扣除1600元的標準，按照九級超額累進稅率（如表31）計算所得稅。勞務報酬所得指的是個人獨立從事各種勞務，如設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的報酬（不包括稿酬）。這里需要注意的是，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。因此相對于工資薪金所得非常均衡的納稅人而言，工資薪金所得極不均衡的納稅人的稅收負擔就較重。基本收入加課酬制是將教師的工資分為兩部分：基本收入（包括基本工資、津貼、福利、補助等）加課酬，財務部門會按照每個月教師實際上課的數量以及指導論文的數量等確定當月的課酬數量，并與基本收入一起發(fā)放，在這種情況下，教師的每個月的收入都不一樣，都會出現(xiàn)一定的波動。為此,從降低稅負角度來說,建議高校采用業(yè)績津貼制。從表42可知，如果該年超課時完成360課時的工作量，高校甲的老師需要納稅5145元，高校乙的老師需要納稅4605元，則采用業(yè)績津貼制的高校老師該年可以節(jié)稅：46055145=460元。主要納稅籌劃方法有：勞務報酬與工資相互轉化、支付次數籌劃法、分項計算籌劃法費用、轉移籌劃法。定義一項收入屬于勞務報酬還是工資主要取決于個人是否與企業(yè)存在明確的雇傭關系。由此可見，將兩項合并納稅更加合算，可以節(jié)稅：755705=50元。所得稅法規(guī)定，勞務報酬所得分項按次納稅。因此，勞務報酬每次收入額的大小及每次的取得收入的時間，成為影響稅負的主要因素。按約定，該上市公司每年付給其酬金 32000元，陳教授應該怎樣進行納稅籌劃？分析：對陳教授而言，每年年末應納稅額為：32 000元 (120％)30％ 2 000元 =5 680元。因此，如果陳教授與該上市公司商定，酬金按季度支付，則陳教授每次 (季度)應納稅額為：8000元 (120％)20％=1 280元,則本年度陳教授共計納稅：1280元4=5120元。案例四：某高校孫教授給幾家公司提供勞務，同時取得多項收入，給某設計院設計了一套工程圖紙，獲得設計費2萬元；給某外企當了10天的翻譯，； 給某民營企業(yè)提供技術幫助，獲得該公司的3萬元的報酬，該怎樣計算繳納個人所得稅？分析：如果孫教授不太清楚稅法，將各項所得加總繳納個人所得稅款，則應納稅所得額為：（20000+15000+30000）(1—20%)=52000元，應納稅額為：5200040%—7000=13800元。下列方式可以考慮，有對方提供餐飲服務，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實驗設備等。具體的納稅籌劃方法有：系列叢書籌劃法、著作組籌劃法、費用轉移籌劃法、再版籌劃法系列叢書籌劃法的理論根據是：如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出現(xiàn)，則該作品可以被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，這在某些情況下可以節(jié)省納稅人的不少稅款。則總計應納稅額為：3084=1232元，由此可見，采用系列叢書法可以節(jié)稅：1344—1232=112元。當分配給每人不足4000元時，則可以在適用最低稅率的基礎上，還取得超過20％的定額扣除費用。而且由于長期的合作，節(jié)省稅款的數額也會由少積多。李教授此次創(chuàng)作的凈利潤為：2000050002240=12760元。這樣，對方為你支付前期搜集素材費用。如果你的作品市場看好，可與出版社商量采取分批量印刷之辦法，由于出版社對一本書再出版比較麻煩，因此這種方法具有一定的局限性，而且一般作為輔助方法來使用。個人可以根據自己的喜好等具體情況選擇籌劃的方案。新建的企業(yè)大多都會享受一定的減免稅優(yōu)惠，而且專利權未轉讓，不必單獨為專利權支付稅收。如果李教授選擇在股份有限公司以專利權出資，擁有股權，則營業(yè)稅是不用交了，至于他可以得到的收益，則取決于股份公司的分紅有多少，他可能獲得兩個方面的收益：第一是所持有的股票可能升值，那股票所代表的價值就不只100萬元了，第二是所持有的股票能夠在二級市場上交易變現(xiàn)，我國股票的轉讓目前免征個人所得稅，因此，只要他持有的100萬元股份能夠保值，還是可以接受的。一般來說,教師的工資薪金收入超過1600元就要繳納個人所得稅，而在實際運作過程中,如果將超過個人所得稅免征額的工資薪金收入部分用于職工福利支出,這將減少了教師的個人支出,同時減少教師的計稅收入,降低其個人所得稅負擔。根據國家教委制定的教師康居房計劃,盡力解決教師住房問題。第四，提高教職工的辦公條件。第六，提高住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險金的計提比例。所謂的教育儲蓄是指個人按照國家有關規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數額資金、用于教育目的的專項儲蓄。 國債投資《個人所得稅法》規(guī)定，個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券的利息所得免稅。個人投資企業(yè)債券(包括可轉換債券)，無論是在一級發(fā)行市場還是在二級市場購買企業(yè)債券，持有到期后取得的利息收入，作為 “利息、股息 、紅利所得”應稅項 目，均應繳納 20％的個人所得稅，稅款由兌付利息的機構負責代扣代繳。 股票個人股票轉讓所得無須繳納個人所得稅，這對于炒賣股票的個人來說是一項稅收上的有利條件。 投資書畫、郵票等高價值動產在個人條件允許的情況下，投資書畫、古玩、郵票等高價值的動產也是個人理財的理想選擇。5 高校教師在納稅籌劃過程中需要注意的問題第一，對于取得的各項收入問清楚是稅前還是稅后。 第二，根據國稅函[1999]738號文件規(guī)定，中國鐵路建設債券屬于企業(yè)債券，不屬于財政部發(fā)行的債券和經國務院批準發(fā)行的金融債券[10]。第四，無法按時申報時可以延期申報,無法按時納稅時可以延期納稅。第五，多征稅款不要忘了要求退稅。為了讓更多的高校教師了解納稅籌劃，本文先后介紹了高校教師納稅籌劃的理論、高校教師主要收入以及個人所得稅計算方法、高校教師個人所得稅納稅籌劃的實例以及在納稅籌劃過程中應當注意的問題等。同時，華北電力大學財務部、經濟管理系機房、圖書館、和電子閱覽室的老師們也為我查找資料提供了很大的方便，并給與幫助。m sure. How can you not miss these deductions the next time? Start planning now. I39。s say you emptied your closets and gave everything to Goodwill or a similar charity. The value of your donated items clothes, furniture, whatever is deductible. Get a written receipt. With noncash charitable contributions, the rule is simple: No receipt means no deduction if you get audited. If you39。s say you refinanced on June 1, 2004, and paid $2,400 in points. You refinanced again on June 1, 2005. You can deduct all the remaining points on the 2004 loan. That39。t have to exceed the % floor, you don39。t more than $65,000 ($130,000 on a joint return), you can get an above the line deduction of as much as $4,000 for any higher education expenses you paid. That is unchanged from 2004. But the break expires in 2006 unless Congress extends it. See if you qualify for the Hope or Lifetime Learning Credit. The Hope credit is worth $1,500 per student subject to ine limits. The Lifetime Learning Credit is worth $2,000 per return. Compare, and go with the one which gives you the biggest benefit. Clean fuel deduction You can get another above the line deduction of up to $2,000 in 2005 of the cost of buying a clean fuel vehicle. That39。s rated fuel economy, pared with a standard 2002 model. s Prius hybrid should get a $3,150 credit, the most for any vehicle, while its hybrid Highlander sportutility vehicle and Ford39。s. But how about the investment newspapers you buy off the newsstands? You keep track of your long distance phone calls to your broker and investment adviser, but how about the mileage to go see them? Casualty deductions 2005 brought forest and range fires aplenty, and every one remembers Hurricanes Katrina and Rita, which devastated the Gulf Coast. If President Bush declared your area a disaster area, you can claim your loss either on your 2005 return or your 2004 return. You can confirm whether you qualify on the Federal Emergency Management Agency39。t taxed currently. So, i