【正文】 個(gè)人所得稅。人們隨著稅制改革，個(gè)人所得稅繳納對(duì)于工薪階層收入將產(chǎn)生越來(lái)越大的影響。該種投資方式的納稅方法是用公開(kāi)拍賣(mài)的收入減去資產(chǎn)原值和相關(guān)費(fèi)用后的余額，作為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”交納個(gè)人所得稅。 保險(xiǎn)%左右，且保險(xiǎn)計(jì)息基數(shù)是投保人有權(quán)提取的返金部分。而根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó)債和特種金融債是僅有的兩種可以免征個(gè)人所得稅的債券產(chǎn)品。相對(duì)于教育儲(chǔ)蓄來(lái)說(shuō)，其票面利率更高一點(diǎn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅實(shí)施辦法》第五條，“對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅” 的規(guī)定[9]。第七，高?？梢蕴峁┮欢ǖ尼t(yī)療福利。為其配備辦公設(shè)施及用品,比如為教職工配備筆記本電腦及電腦耗材等,但在操作中要注意辦公設(shè)施及用品的所有權(quán)屬于學(xué)校,列入學(xué)校的固定資產(chǎn),教職工擁有使用權(quán),教職工調(diào)出學(xué)校時(shí)要將相應(yīng)的物品歸還學(xué)校。為教職工購(gòu)房提供一定期限的貸款,之后每月從其工資額中扣除部分款項(xiàng),用于歸還貸款，這樣可以減輕教師的貸款利息負(fù)擔(dān)[8]。所以，高校教師可以與學(xué)校約定，通過(guò)增加福利待遇的方式來(lái)降低名義收入，以達(dá)到節(jié)稅的目的。 籌劃方案：個(gè)人根據(jù)具體情況選擇以上三種之一。當(dāng)然，選擇這種方法必須要有資金的支持，還要有經(jīng)營(yíng)的才能。案例八：某高校李教授申請(qǐng)了一項(xiàng)專(zhuān)利，它如果將這項(xiàng)專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓則可以取得收入100萬(wàn)元，他有如下選擇：第一，出賣(mài)專(zhuān)利權(quán)以獲取現(xiàn)實(shí)的收入；第二，個(gè)人獨(dú)資興辦企業(yè)；第三，以專(zhuān)利權(quán)為出資方式與他人合伙經(jīng)營(yíng)或者投資入股。其次可，這種方法只能在待出版物市場(chǎng)看好時(shí)，即銷(xiāo)路較好時(shí)運(yùn)用。你的作品完工將其版權(quán)賣(mài)予對(duì)方，取得稿費(fèi)和版權(quán)收入。如果李教授約定在創(chuàng)作的過(guò)程中由出版社提供服務(wù)，負(fù)擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用，后取得稿費(fèi)15000元，則李教授應(yīng)納稅額為：15000（1—20%）20%（1—30%）=1680元，李教授此次創(chuàng)作的凈利潤(rùn)為：15000—1680=13320元。 費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法案例七：某高校李教授出版?zhèn)€人作品取得稿費(fèi)20000元。一般來(lái)講，當(dāng)稿酬收入將要超過(guò)4000元時(shí)，選擇合作為好。籌劃方案：采用系列叢書(shū)籌劃法可以節(jié)稅。案例五：某高校張教授經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的辛苦工作，打算出版一本關(guān)于個(gè)人所得稅納稅籌劃的著作，預(yù)計(jì)可以取得稿酬12000元，該如何籌劃？分析：如果張教授以一本書(shū)的形式出版該著作，則應(yīng)納稅額為：12000（1—20%）20%（1—30%）=1344元。這樣就等于擴(kuò)大了費(fèi)用的開(kāi)支，相應(yīng)的降低了自己的勞務(wù)報(bào)酬所得總額，從而使得該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得適用較低的稅率，或扣除超過(guò)20%的費(fèi)用（一次勞務(wù)報(bào)酬少于4000元時(shí)）。如果分項(xiàng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅則可以節(jié)省大量的稅款，計(jì)算如下：設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納稅額為：20000（1—20%）20%=3200元；翻譯費(fèi)應(yīng)納稅額為：15000（1—20%）20%=2400元；技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)納稅額為：30000（1—20%）30%—2000=5200元，總計(jì)應(yīng)納稅額為：3200+2400+5200=10800元，由此可見(jiàn)，如果分項(xiàng)計(jì)算所得稅就可以少交個(gè)人所得稅：13800—10800=3000元?？梢?jiàn)，通過(guò)平攤收入的方法 ，陳教授可節(jié)稅 560元。個(gè)人所得稅法規(guī)定 ，勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)按次納稅。勞務(wù)報(bào)酬每次收入額的大小及每次取得收入的時(shí)間，成為影響稅負(fù)的主要因素。對(duì)于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以每月收入為一次。因此，劉先生可以根據(jù)自己的需要將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金所得。案例二 ：某高校劉老師工資收入為3000元，6月份劉老師從私營(yíng)企業(yè)獲得勞務(wù)報(bào)酬4000元。勞務(wù)報(bào)酬所得對(duì)一次收入畸高的實(shí)行加成征收。很明顯高校如果采用業(yè)績(jī)津貼制可以降低高校教師的納稅負(fù)擔(dān)。采用這種薪酬體系至少有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn):(1)從總體上降低高校教師的稅收負(fù)擔(dān)；(2)從管理上來(lái)說(shuō),業(yè)績(jī)津貼制易于操作,而且更易于理解。業(yè)績(jī)津貼制是首先確定教師一年的基本的工作量，教師在完成基本工作量后就可以獲得基本工資和業(yè)績(jī)津貼，在年末或者學(xué)期末支付超課時(shí)部分的酬金以及論文指導(dǎo)的費(fèi)用等，如果沒(méi)有能夠完成標(biāo)準(zhǔn)的工作量，則相應(yīng)的扣減其津貼。這時(shí)，如果采取均衡分?jǐn)偡?，可以達(dá)到少繳稅款，獲得一定經(jīng)濟(jì)利益的目的。特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)算公式：（1）每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%（2）每次收入超過(guò)4000元的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =每次收入額（120%）20%4. 高校教師納稅籌劃的實(shí)例分析高校教師的收入主要包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，本文將針對(duì)這幾部分收入進(jìn)行納稅籌劃，提出各種納稅籌劃方案。勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算公式如下（另附勞務(wù)報(bào)酬所得使用的速算扣除數(shù)表32）：(1) 每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%（2）每次收入在4000元以上：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =每次收入額（120%）20%（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 或=每次收入額(120%)適用稅率速算扣除數(shù)表32 勞務(wù)報(bào)酬所得使用的速算扣除數(shù)表 單位：元級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的部分2002超過(guò)20000元~50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000 稿酬所得指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。工資、薪金所得的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) =（每月收入額1600元）適用稅率速算扣除數(shù)表31 工資、薪金所得使用的速算扣除數(shù)表 單位：元級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元~2000元的部分10253超過(guò)2000元~5000元的部分151254超過(guò)5000元~20000元的部分203755超過(guò)20000元~40000元的部分2513756超過(guò)40000元~60000元的部分3033757超過(guò)60000元~80000元的部分3563758超過(guò)80000元~100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375對(duì)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）此規(guī)定自2005年1月1日起開(kāi)始實(shí)施。（2）過(guò)節(jié)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、以及學(xué)校所發(fā)的一次性獎(jiǎng)金等。另一方面，高校教師收入來(lái)源廣泛，例如：工資薪金收入、對(duì)外提供勞務(wù)收入、出版作品取得的稿酬收入、股息紅利所得等等。在眾多減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑中，惟有納稅籌劃是不違法的。所有這些都促使高校教師去了解個(gè)人所得稅，提高納稅意識(shí)。 高校教師納稅籌劃必要性分析。稅收負(fù)擔(dān)。主要的納稅籌劃原理主要包括稅基、稅率、稅額籌劃原理。而偷稅、逃稅、漏稅、騙稅、抗稅、欠稅等都在法律規(guī)定之外，屬于違法行為。偷稅、逃稅、漏稅、欠稅、騙稅、抗稅都是違反法律規(guī)定的。3）政策導(dǎo)向性。納稅籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排?？苟愂侵讣{稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為后，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法納稅行為[4]。就應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過(guò)程進(jìn)行某種人為的安排和解釋?zhuān)髨D使之成為非應(yīng)稅行為的行為[4]。 納稅籌劃與違法納稅的區(qū)別 定義的區(qū)別納稅籌劃是指一國(guó)納稅人在本國(guó)法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安排來(lái)減輕或者避免自己納稅義務(wù)的行為。對(duì)于納稅籌劃具體行為內(nèi)容的界定，也就是納稅籌劃與一些相關(guān)概念的界定存在著分歧：第一種認(rèn)為納稅籌劃無(wú)任何限定的條件，包括偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、騙稅、抗稅等一切能使納稅人稅收負(fù)擔(dān)最低化的行為[2]。接著介紹納稅籌劃的原理，了解納稅籌劃的理論依據(jù)?；凇盀楦咝＝處熂{稅籌劃提供一本實(shí)用手冊(cè)”這一文章主旨，整篇文章的敘述通俗易懂，所列舉的實(shí)例也短小簡(jiǎn)單，容易理解。第二部分，先詳細(xì)介紹高校教師主要收入和個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，弄明白各項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算出來(lái)的。比較國(guó)內(nèi)外的納稅籌劃方法，原理基本是相同的，即通過(guò)稅率、稅基、稅額這三個(gè)方面進(jìn)行納稅籌劃。另一位是北京經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院的奚衛(wèi)華，他在2006年根據(jù)新的修改后的稅法和當(dāng)前高校教師收入的具體情況作了納稅籌劃分析。他根據(jù)黑龍江省的具體情況，對(duì)高校教師的各項(xiàng)收入進(jìn)行了籌劃，他提出的籌劃方法有：(1) 提高教師的福利水平以降低名義收入。 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 目前針對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃方法這個(gè)課題，國(guó)內(nèi)有很多專(zhuān)家進(jìn)行了詳盡的研究。第三，針對(duì)高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃這個(gè)課題，到目前為止，研究的人很少。國(guó)家稅務(wù)總局于2000年明確提出將高等院校作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)。納稅籌劃通過(guò)對(duì)稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。 研究意義第一，有利于實(shí)現(xiàn)高校教師利益最大化。為了保證從這些安排中得到利益,不能強(qiáng)迫他多繳稅[1]。s ine, disbursement, and investment. And then, offers some other considerations in the process of university teachers’ ine tax planning. The text elaborates the ine tax planning deeper and deeper, intending to improve the university teachers’ conscious.Key words: university teachers personal ine tax tax planning目錄摘要 IAbstract II1. 前言 1 研究意義 1 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1 研究方法 22. 高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的理論分析 3 3 納稅籌劃與違法納稅的區(qū)別 3 納稅籌劃的原理 4 高校教師納稅籌劃必要性分析 53. 高校教師的主要收入、個(gè)人所得稅計(jì)算方法 54. 高校教師納稅籌劃的實(shí)例分析 8 8 8 勞務(wù)報(bào)酬方面的納稅籌劃 10 10 10 11 費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法 11 稿酬方面的納稅籌劃 12 12 著作組籌劃法 12 費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法 13 再版籌劃法 13 高校教師主要支出的納稅籌劃 14 高校教師投資的納稅籌劃 14 教育基金儲(chǔ)蓄 15 國(guó)債投資 15 外匯 15 股票 15 保險(xiǎn) 15 投資書(shū)畫(huà)、郵票等高價(jià)值動(dòng)產(chǎn) 155 高校教師在納稅籌劃過(guò)程中需要注意的問(wèn)題 17結(jié)論 18致謝 19參考文獻(xiàn) 20附錄A 21附錄B 24281. 前言 目前，個(gè)人收入問(wèn)題正成為整個(gè)社會(huì)所廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，而在種種個(gè)人收入的背后，則存在一個(gè)與每個(gè)公民收入息息相關(guān)的稅種——個(gè)人所得稅。為了讓高校教師能夠更深刻的了解納稅籌劃，本文先介紹了高校教師的主要收入以及個(gè)人所得稅的計(jì)算方法；接著進(jìn)行高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的實(shí)例分析，分別從高校教師的收入、支出、投資等方面，提出各種納稅籌劃方案；然后，提出高校教師在納稅籌劃過(guò)程中需要注意的問(wèn)題。本文根據(jù)高校教師收入的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)合理的納稅籌劃方案，在合理合法的限度內(nèi)盡可能降低高校教師的稅收負(fù)擔(dān)。高校教師的收入水平不斷提升，國(guó)家稅務(wù)總局明確提出將高等院校作為個(gè)人所得稅征管的重點(diǎn)。本文是以2006年1月1日實(shí)施的新個(gè)人所得稅法為基礎(chǔ)，研究各種納稅籌劃方案的。s tax revenue burden as far as possible in the reasonable legitimate limitation. The whole text is written for raising the university teachers’ tax consciousness, hoping to provide a practical handbook for personal ine tax planning.Ine tax planning is a kind of work full of technology. So, it needs pletely understanding of each tax regulations, and can not be carried on blindly. The text does research in various kinds of ine tax planning methods, according to the new revise tax law carried on since 1st Jan 2006. To give the university teachers a deep imagination, the text introduces the main ine of the university teachers and the tax revenue putational methods. Then, introduces the research analysis of tax planning for university teachers. It provides several tax planning methods in view of university teacher39。19