【正文】 國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人納稅義務的確定。 例14：王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2000年10月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為7200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資900元。同時，按稅法規(guī)定，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。 （七）關于個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入征免稅問題 1．個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。 具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。 （四）關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題 個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。12—費用扣除標準）稅率—速算扣除數(shù)］12 例13：某納稅義務人是煤礦采掘工人，其一納稅年度各月工資收入、預繳稅款情況見下表（已按月預繳個人所得稅款共190元）。上述個人應在取得獎金月份的次月7日內(nèi)申報納稅。 例12：公民馬某月工資為700元，年末一次性領取年終獎金2000元。 （1）根據(jù)稅法有關規(guī)定，陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除（因為4000247。 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算公式為： 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率 ＝（收入總額—財產(chǎn)原值—合理稅費）20％ 例l0：某人建房一棟，造價36000元，支付費用2000元。 假定上例中，當年2月份因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費用500元，有維修部門的正式收據(jù)。 財產(chǎn)租憑收入以每月內(nèi)取得的收入為一次。 個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用： 1．財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費； 2．由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用； 3．稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為一次。請計算其應納稅額。 例7：某儲戶1999年1月1日存入銀行一年期定期存款50000元，年利率為3．78％，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。76％ ＝48421．05（元） （2）應代付個人所得稅＝48421．0530％—2000＝12526．32（元） 五、稿酬所得應納稅額的計算 稿酬所得應納稅額的計算公式為： （一）每次收入不足4000元的： 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率（1—30％） ＝（每次收入額—800）20％（1—30％） （二）每次收入在4000元以上的： 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率（1—30％） ＝每次收入額（1—20％）20％（1—30％） 例6：某作家取得一次未扣除個人所得稅的書稿酬收入20000元，請計算其應繳納的個人所得稅稅額。當級換算系數(shù) （2）應納稅額＝應納稅所得額適用稅率—速算扣除數(shù) 上述公式中：公式1（1）和2（1）中的稅率，是指不含稅勞務報酬收入所對應的稅率；公式1（2）和2（2）中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距所對應的稅率。 應納稅額＝每次收入額（1－20％）適用稅率－速算扣除數(shù) ＝40000（1－20％）30％－2000＝7600（元） （四）為納稅人代付稅款的計算方法： 如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應納稅所得額，然后按規(guī)定計算應代付的個人所得稅款。計算承包人2001年應納個人所得稅稅額。 在一個納稅年度中，承包經(jīng)營或者承租經(jīng)營期限不足一年的，以其實際經(jīng)營期為納稅年度。（1—應稅所得率）應稅所得率 應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行： 企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。計算公式如下： （1）應納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得 （2）應納稅額＝應納稅所得額稅率—速算扣除數(shù) （3）本企業(yè)應納稅額＝應納稅額本企業(yè)的經(jīng)營所得247。 6．企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實扣除超過部分可無限期向以后的納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 3．投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。 凡實行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定確定。 2．個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計算征收個人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得計征個人所得稅。請計算其應納個人所得稅稅額。 工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)見表。個人所得稅應納稅額的計算中瑞華恒稅務師事務所顧仁榮 依照稅法規(guī)定的適用稅率和費用扣除標準，各項所得的應納稅額，應分別計算如下： 一、工資、薪金所得應納稅額的計算 工資、薪金所得應納稅額的計算公式為： 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) ＝（每月收入額－800元或４000元）適用稅率－速算扣除數(shù) 這里需要說明的是：由于工資、薪金所得在計算應納個人所得額時，適用的是超額累進稅率，所以，計算比較煩鎖。當超額累進稅率表中的級距和稅率確定以后，各級速算扣除數(shù)也固定不變，成為計算應納稅額時的常數(shù)。 （1）應納稅所得額＝3500—800＝2700（元） （2）應納稅額＝270015％—125＝280（元） 例2：某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設為非居民納稅人），2000年5月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)見表 對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個人所得稅應納稅額的計算有以下兩種辦法： 第一種：查賬征稅。 2．企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照企業(yè)所得稅