【正文】 。 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò) 90日，境內(nèi)所得境外支付部分免稅，應(yīng)納稅額 =20220 20%=4000元。多選題 】 （ 2022年考題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 985元 995元 145元 155元 【 答案 】 B 【 解析 】 根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定：因單位減員增效，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（ 2022年 3月 1日前為 1600元），按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 【 案例 （ 擁有經(jīng)營(yíng)成果所有權(quán) ） （ 29項(xiàng)） 是指?jìng)€(gè)人從事高設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)面、雕刻、影視、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)的所得。 ? 不予征稅的補(bǔ)貼、津貼 ―― 不屬于納稅人本人的工資、薪金所得項(xiàng)目的收入。 指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 ?【 答案 】 ABC 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 20， 000的部分 20 0 2 超過(guò) 20， 00050， 000的部分 30 2022 3 超過(guò) 50， 000的部分 40 7000 (三 )稿酬所得 20%，并按應(yīng)納額減征 30%，實(shí)際稅率 14%。 、承租經(jīng)營(yíng)所得 ?【 答案 】 ABCD 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 四、應(yīng)納稅所得額的確定② ?計(jì)稅依據(jù) 為納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，即納稅人取得的收入總額扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除項(xiàng)目額后的 余額 。） （ 3）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（ 2022年 3月 1日起月扣除 2022元。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? （ 2022年）下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ ）。 ?2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。房主第一個(gè)月支付給張某 15000元，第二個(gè)月支付20220元。 ，分次取得的 B. C. ?【 答案 】 ACD 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? 中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者， 2022年收人情況如下： 出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬 50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬 10000元和報(bào)社稿酬 3800元。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? 某工程師 2022年將自己研制的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為 3000元，又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入為45000元。 ?偶然所得：以每次收入為一次。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? （ 2022年） 2022年 8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬 80000元，從中拿出 20220元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。本題應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔 80000 （ 120%） 19200〕 20% （ 130%）＝6272（元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 ?個(gè)人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 計(jì)算題 】 某職工 2022年 10月應(yīng)發(fā)工資 4600元，交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn) 100元，失業(yè)保險(xiǎn) 50元（超過(guò)規(guī)定比例 5元），單位代繳水電費(fèi) 100元，計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅。 （ 1－稅率） ②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 在上式中，公式①中的稅率，是指不含稅所得按不含稅率級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅。 ①應(yīng)納稅所得額＝雇員所得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款。 ? 解： （ 1）應(yīng)納稅所得額＝（ 12022－ 4800－375 30%） 247。 ? 2）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。 個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ?（ 2022年）居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員， 2022年 1～ 12月份，與 4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將 30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配。當(dāng)月支付給 4名雇員工資共 2022元（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定雇員月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 600元，業(yè)主個(gè)人費(fèi)用扣除 1600元）。 （ 1－應(yīng)稅所得率） 應(yīng)稅所得率 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 （三）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或 ＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用） 適用稅率－速算扣除數(shù) ? 承包企業(yè)事業(yè)單位，不改變?cè)瓎挝还ど痰怯?，原單位?yīng)該按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，對(duì)其稅后利潤(rùn)，應(yīng)該歸承包人所有，這個(gè)承包人的所得，應(yīng)該是稅后利潤(rùn) +承包人在承包企業(yè)領(lǐng)取的工資 每月 2022元的生計(jì)費(fèi) 12，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。計(jì)算范某全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 ? 解： （ 1）承包經(jīng)營(yíng)所得＝ 150000102022＝ 48000（元） （ 2）承包經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額＝ 480001600 10＝ 32022（元） （ 3）承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝32022 30%4250＝ 5350（元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? 陳某 2022年 1月 1日與地處某縣城的國(guó)有飯店簽訂承包合同，承包該國(guó)有飯店經(jīng)營(yíng)期限 3年（ 2022年 1月 1日～ 2022年 12月31日），承包費(fèi) 30萬(wàn)元（每年 10萬(wàn)元）。 2022年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 5）工資費(fèi)用。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 [1－稅率 （ 1－ 20%） ] 或＝ [（不含稅收入額－速算扣除數(shù)） （ 1－20%） ]247。 ? 【 答案 】 （ 1）代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝ [（ 48000－ 2022） （ 1－ 20%） ] 247。應(yīng)該 先分錢(qián)，后扣費(fèi)用，再繳稅 。 ?【 答案 】 稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝56000 60% （ 1－ 20%） 20% （ 1－ 30%）＝ （元） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ?某工程師 2022年 2月因其編著的教材出版，獲得稿酬 9000元， 2022年 6月因教材加印又得到稿酬 4000元。假定年平均利率為 %，存款到期日即 2022年 12月 31日把存款全部取出。） ? 【 答案 】 累計(jì)天數(shù)＝ 2+31+30+29＝ 92（天） 利息所得的個(gè)人所得稅＝90000 % 16247。 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自 2022年 6月 13日起暫減按 50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 【 答案 】 財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為： ? （ 1）每月應(yīng)納稅額 =（ 2500800） 20%=340（元） ? （ 2）全年應(yīng)納稅額 =340 12=4080（元） ? 本例在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未考慮其他稅、費(fèi)。 ? 【 答案 】 （ 1） 1～ 6月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝5000 3% 6＝ 900（元） 【 提示 】 按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，營(yíng)業(yè)稅減按 3%征收。即： （ 1）按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 （十）偶然所得 ?計(jì)算公式： ?應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用的稅率＝每次收入額 20% 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 案例 ? 陳某在參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售過(guò)程中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值20220元。 20220＝ 20%，小于捐贈(zèng)扣除比例 30%）。 ?【 答案 】 24000247。計(jì)算鄭某 2022年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。 ? 解：（ 1）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按 12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金＝ [18100－（ 1600－1500） ]247。 ?（ 5）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)計(jì)算張某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（注： 1月份工資超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)） ? 【 答案 】 （ 1）由于 1月的工資超過(guò)扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，可直接用不含稅獎(jiǎng)金除以 12的商來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 115%）＝（元） （ 3）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12的商來(lái)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。請(qǐng)計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （ 1－ 10%）＝ （元） （ 3）含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按照 12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月?jiǎng)金＝ 247。 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 關(guān)于保險(xiǎn)費(fèi)（金）征稅問(wèn)題 ?法定：免稅，超過(guò)征稅 ?企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅稅款；由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題 ?職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)不征稅（ 暫緩 ） ； ?將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅； ?以量化資產(chǎn)參與分配而獲得的股息紅利應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)問(wèn)：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)交的個(gè)人所得稅為多少？ 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 【 答案 】 ? （ 1）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為： 扣繳稅額 =（每月收入額 2022） 適用稅率－速算扣除數(shù) =（ 72002022） 20%375=665（元） ? （ 2）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為： 扣繳稅額 =每月收入額 適用稅率－速算扣除數(shù) =1900 10%25=165（元） ? （ 3）王某實(shí)際應(yīng)交的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額 =（每月收入額 2022） 適用稅率－速算扣除數(shù) =（ 7200+19002022） 20%375=1045（元） 因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元（ 1045－ 665－ 165） 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 在境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題 ?這類(lèi)納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國(guó)的居住時(shí)間，對(duì)其工資薪金征稅時(shí)首先要加以區(qū)分。P506 2022年 8月 20日 3時(shí) 31分 居住時(shí)間 稅額計(jì)算公式 90日（或183 日）以內(nèi) 應(yīng)納稅額 =（當(dāng)月境內(nèi)外工資新金應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)） 當(dāng)月境內(nèi)支付工資 247。 當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境外工作天數(shù) 247。 當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額 當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) 24