我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃企業(yè)所得稅(編輯修改稿)
2025-06-17 20:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。 ?應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 *稅率 減免稅額 抵免稅額 2021/6/15 稅收籌劃 21 （六）稅收優(yōu)惠 ? 關(guān)于對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 關(guān)于對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 關(guān)于對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除和對企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠 ? 關(guān)于安全生產(chǎn)等的稅收優(yōu)惠 ? 關(guān)于對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠 ? 關(guān)于對安置特殊就業(yè)人員的稅收優(yōu)惠 2021/6/15 稅收籌劃 22 關(guān)于對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 考慮到我國目前對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的 15%的優(yōu)惠稅率，僅限于國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，區(qū)內(nèi)區(qū)外政策待遇不一致，難以充分發(fā)揮有效作用。因此， “新稅法”規(guī)定對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行 15%的優(yōu)惠稅率，不再作地域限制，在全國范圍都適用。 ? 目的是繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的步伐，推動我國產(chǎn)業(yè)升級換代，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。 2021/6/15 稅收籌劃 23 ? 實(shí)施條例規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定指標(biāo)： ? 擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例，均不低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。這樣規(guī)定，強(qiáng)化以研發(fā)比例為核心，稅收優(yōu)惠重點(diǎn)向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。 2021/6/15 稅收籌劃 24 關(guān)于對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 關(guān)于對小型微利企業(yè)實(shí)行 20%的優(yōu)惠稅率在我國的企業(yè)總量中，小企業(yè)占比重很大。小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有特殊的地位。為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導(dǎo)小企業(yè)的發(fā)展，參照國際通行做法，新稅法規(guī)定對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)實(shí)行 20%的優(yōu)惠稅率。 2021/6/15 稅收籌劃 25 ? 借鑒國際通行做法，按照便于征管的原則，實(shí)施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)： ? （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策（內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額 3萬元以下的減按 18%的稅率征稅， 3萬元至 10萬元的減按27%的稅率征稅）相比，優(yōu)惠范圍擴(kuò)大，優(yōu)惠力度有較大幅度提高。 2021/6/15 稅收籌劃 26 關(guān)于對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除和對企業(yè) 創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠 ? 為貫徹落實(shí)國家科技發(fā)展綱要精神，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，新稅法實(shí)施后，與新稅法同步實(shí)行的實(shí)施條例中將具體規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行 150%的加計(jì)扣除政策。這個(gè)扣除比例在全世界范圍內(nèi)是比較高的，有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)資金投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。 ? 新稅法規(guī)定，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行按企業(yè)投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，從而引導(dǎo)社會資金更多投資中小高新技術(shù)企業(yè)，有利于風(fēng)險(xiǎn)投資盡快回收，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的成長和發(fā)展。 2021/6/15 稅收籌劃 27 關(guān)于對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn) 等的稅收優(yōu)惠 ? 關(guān)于對環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等實(shí)行稅收優(yōu)惠根據(jù)新稅法的規(guī)定，將現(xiàn)行環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，主要目的是鼓勵企業(yè)加大對以上方面的資金投入力度，更加突出產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，貫徹國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，有利于我國節(jié)約型社會的建設(shè)。 2021/6/15 稅收籌劃 28 ? 企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。實(shí)施條例據(jù)此明確，企業(yè)購置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和 《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
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