【文章內(nèi)容簡介】 入；對于企業(yè)取得的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，應認真界定是否屬于與技術轉讓項目密不可分的環(huán)節(jié)；③技術轉讓收入的按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二十條第二款的原則確認；④技術轉讓成本的審核，應根據(jù)企業(yè)提供的證明材料，審查其計稅基礎是否完整、準確，其攤銷額是否合理、適當；⑥相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅允許抵扣的增值稅以外的各項稅金角度其附加，合同簽訂費用、律師費用等相關的費用及其他支出，以上稅費應取得各種有效的稅票及發(fā)票，稅費憑證應與該項技術轉讓匹配；⑦通過企業(yè)提供的相關費用分攤說明，確認其期間費用分攤是否合理、適當；⑧稅務部門認為其他需要核實的內(nèi)容。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第31行“符合規(guī)定條件的技術轉讓所得”中。小型微利企業(yè)20%稅率（1）政策規(guī)定：小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2010年1月1日至2010年12月31日對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條；③國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008] 251號）；④財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；⑤《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄(2005年本)》（ 國家發(fā)改委〔2005〕40號令）；⑥《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄（2007年修訂）》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員、商務部令第57號）；⑦《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）；⑧《國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）；⑨財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）。（3）主要報送資料：《小型微利企業(yè)認定表》（見附表九）（4）重點審查內(nèi)容：①確認該企業(yè)是否為居民企業(yè)，對僅就來源于我國所得負有限納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策；②審查企業(yè)實際從事的主營業(yè)務是否屬于國家限制和禁止的行業(yè)（參照國家限制和禁止發(fā)展的項目參照國家發(fā)展改委《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄（2005年度本）》中的限制和淘汰類）； ③享受小型微利企業(yè)待遇的企業(yè)，應是能夠準確核算應納稅所得額的查賬征收企業(yè)；④稅務部門認為其他需要核實的內(nèi)容。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”中。國家重點扶持的高新技術企業(yè)（1）政策規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條；③《關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國稅發(fā)火[2008]172號)；④《關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號)；⑤國家稅務總局《關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）。（3）主要報送資料：①《國家重點扶持的高新技術企業(yè)減免稅備案表》（格式見附件十）； ②省級以上科技部門頒發(fā)的高新技術企業(yè)證書復印件； ③企業(yè)年度研發(fā)費用結構明細表（格式見國稅函[2009]203號）； ④企業(yè)當年度人員結構情況說明，對于企業(yè)研發(fā)費用及人員結構比例發(fā)生變化的，應單獨說明； ⑤稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審查內(nèi)容：①該政策僅適用于查賬征收企業(yè)；②高新技術企業(yè)證書的企業(yè)與申請企業(yè)名稱是否一致，該證書是否在有效期內(nèi)；③資格復審。對于新認定的高新技術企業(yè)，在年度納稅申報前，應進一步對照國科發(fā)火[2008]172號認定標準對高新技術企業(yè)資格進行復核。在全面復核的基礎上，重點審查企業(yè)認定前三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例是否符合要求：（1）認定前一年銷售收入小于5000萬元的，比例不低于6%；（2）認定前一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的，比例不低于4%；（3）認定前一年銷售收入在20000萬元以上的，比例不低于3%；④減免年度各項指標的審核。A：應對照企業(yè)申請減免年度研發(fā)費用結構明細表，對照企業(yè)相關會計核算，審核企業(yè)研究開發(fā)費用輔助核算賬目的設置和各項費用科目的歸集范圍是合理；審查企業(yè)申請減免年度研發(fā)費用占銷售收入總額的比例是否符合要求（參照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十條第四款確定的比例）；研究開發(fā)費用的范圍應按照國科發(fā)火[2008]362號第四條的規(guī)定進行歸集。在審核中應注意以下幾個問題：①企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不得低于60%；②委托外部研究開發(fā)的投入額按80%計入研發(fā)費用總額；③為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等，除國家另有規(guī)定外，一般不得超過研究開發(fā)費用的10%；④該范圍歸集的研發(fā)費用僅作為計算認定條件的標準，不適用于研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定。B：應通過企業(yè)報送的人員結構情況說明，核對企業(yè)申請減免年度大專以上學歷科技人員及其中研發(fā)人員（簽訂一年以上勞動合同）占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例是否達到規(guī)定標準；C：應對照企業(yè)備案表中“高新技術產(chǎn)品情況”欄次的相關內(nèi)容，核實已認定的高新技術產(chǎn)品（服務）收入是否占企業(yè)申請減免年度總收入的60%以上；應注意未經(jīng)認定的高新技術產(chǎn)品（服務）收入不得合并計算；⑤稅務部門認為需要核實的其他內(nèi)容。（5）申報表填寫企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第35行“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”中。1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額（1）政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條；③財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；④《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）；⑤《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令〔2005〕39號）；⑥《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務部等5部委令〔2003〕2號）；⑦《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）；⑧《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）。（3）主要報送資料：①《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅減免稅備案表》（格式見附件十一）；②經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）復印件；③關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明； ④中小高新技術企業(yè)投資合同或章程、高新技術證書的復印件、實際所投資金驗資報告復印件等相關資料（如投資多個企業(yè)，應分戶報送）；⑤中小高新技術企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)額）、資產(chǎn)總額等）的說明；⑥稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審查內(nèi)容：①對照《創(chuàng)業(yè)投資管理暫行辦法》（國家發(fā)改革委令[2005]第39號）和國稅發(fā)[2009]87號規(guī)定，審核創(chuàng)投企業(yè)的經(jīng)營范圍符合規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)；審核創(chuàng)投企業(yè)是否經(jīng)備案管理部門年度檢查合格；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作等情況，核對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是否符合相關要求；②應通過核對中小高新技術企業(yè)報送的相關資料，核對投資當年中小高新技術企業(yè)資格證書是否有效，該中小高新技術企業(yè)年銷售額和資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等相關指標是否條例規(guī)定條件；③應通過中小高新技術企業(yè)投資合同或章程、高新技術證書的復印件、實際所投資金驗資報告復印件等相關資料，判定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小企業(yè)的股權持有時間是否符合規(guī)定；中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認定符合高新技術企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。 ④抵扣額的計算是否準確、適當；⑤稅務部門認為其他需要核實的內(nèi)容。（5）申報表填寫 企業(yè)享受該項優(yōu)惠應填入附表五第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額”中。1從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額抵免所得額（1）政策規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（2）政策依據(jù)：①《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條；②《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條；③《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）；④《財政部 國家稅務總局安全監(jiān)管總局關于公布〈安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）；⑤《財政部 國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕115號）；⑥財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）。（3）主要報送資料：①《 專用設備企業(yè)所得稅抵免備案表》（格式見附件十二）； ②企業(yè)購置專用設備的相關說明（按設備名稱單項說明），內(nèi)容應包括：（1）企業(yè)概況；（2）企業(yè)購置并投入使用該設備的情況，并附該企業(yè)生產(chǎn)工藝流程圖，著重說明該設備在相應生產(chǎn)環(huán)節(jié)的功能說明及專用設備投入使用后的實際效果；（3）購置專用設備資金來源說明及相關材料；（4）對申請享受優(yōu)惠的專用設備本年度是否轉讓或出租的說明； ③設備說明書中相應參數(shù)系數(shù)部分和購買合同（或融資租賃合同）中相關技術約定或協(xié)議部分復印件； ④購買設備的發(fā)票復印件；⑤所申請設備固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)明細賬復印件；⑥已經(jīng)經(jīng)信、財政、國地稅聯(lián)合認定的環(huán)保專用設備文件復印件； ⑦稅務機關要求報送的其他資料。（4）重點審查內(nèi)容：①企業(yè)申請的設備名稱與《目錄》內(nèi)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備名稱、發(fā)票開具的設備名稱保持一致；②審核企業(yè)申請的設備投資額是否僅指專用設備發(fā)票入賬價值，不包括設備運輸、安裝、調(diào)試、相關配件等費用； ③對照企業(yè)提供的說明和購買合同中相關技術約定或協(xié)議部分，核對企業(yè)所申報設備的參數(shù)系數(shù)標準、應用領域是否與目錄一致； ④企業(yè)專用設備購置資金來源應為自籌資金或銀行貸款； ⑤需要實地了解，設備是否確實投入使用；投入使用的設備是否與企業(yè)申請享受優(yōu)惠的設備保持一致； ⑥承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的,是否在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)⑦稅務