【文章內(nèi)容簡介】 辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在10 萬元以上的，報經(jīng)主管國稅機關(guān)審核同意后，可以扣除。 24 租賃費 經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費，準(zhǔn)予扣除；融資租賃的租賃費不得扣除，但支付的手續(xù)費、利息據(jù)實扣除。 金融保險企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于 3 年。 注：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所支付的租賃費用，憑租賃發(fā)票、合同、協(xié)議，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核后，據(jù)實扣除。 25 利息支出 向金融機構(gòu)借款利息支出，按實扣除；向非金融機構(gòu)借 大量管理資料下載 款的利息支出，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。 納稅人為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應(yīng)按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。 從事房地產(chǎn)開 發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本 50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。 納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除 26 公益、救濟性捐贈 企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通 過中國境內(nèi)非營利性的社會團體、國家機關(guān)（包括中國紅十字會）或政府部門向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)及貧困地區(qū)兒童、聯(lián)合國兒童基金的捐款。在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分（金融保險企業(yè)在應(yīng)納稅所得額%以內(nèi)的部分）準(zhǔn)予扣除。 向紅十字事業(yè)基金會、福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育基金會、公益性青少年活動場所的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。 向國家重點交響樂團、巴蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體；公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革 命歷史記念館；重點文物保護單位；文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館的社會公益性活動、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額 10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。 向中國綠化、第六屆中國藝術(shù)節(jié)、中國人口、中國文學(xué)、中國之友、中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展、光華科技、志愿者等學(xué)會、基金會的公益救濟性捐贈，可按稅收法規(guī)規(guī)定的比例在所 大量管理資料下載 得稅前扣除。 納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 注：稅務(wù)機關(guān)查增的所得額不得作為計算公益性、救濟性捐贈的基數(shù)。 為了簡化計算，公益性、救濟 性捐贈的計算程序可為： 公益性、救濟性捐贈的扣除限額 =納稅調(diào)整前所得3%(金融保險企業(yè)按 %計算 )+納稅調(diào)整前所得 10%+準(zhǔn)予全額扣除的部分 ； 扣除限額的計算應(yīng)按 3%和 10%兩種比例分別歸集。 捐贈支出納稅調(diào)整額 =捐贈支出總額 實際允許扣除的公益性、救濟性捐贈額； 公益性、救濟性捐贈支出總額≤公益性、救濟性捐贈的扣除限額，則實際允許扣除的公益性、救濟性捐贈額 =公益性、救濟性捐贈支出總額；公益性、救濟性捐贈支出總額 公益性、救濟性捐贈的扣除限額，則實際允許扣除的公益性 、救濟性捐贈額 =公益性、救濟性捐贈的扣除限額。 27 住房公積金 住房補貼 企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據(jù)實扣除。 企業(yè)按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工以及住房未達規(guī)定面積的職工的一次性住房補貼資金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核可在不少于 3 年的期間內(nèi)均勻扣除。 28 基本保險費 納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞 動社會保障部門或其它指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費、按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金可以扣除。 企業(yè)為職工建立補充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國發(fā) [1998]44號《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額 4%以內(nèi)的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經(jīng)同級財稅部門核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn) 大量管理資料下載 予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 29 其 他保 險費 按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。 按規(guī)定交納的財產(chǎn)保險和運輸保險費用準(zhǔn)予扣除。 納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得稅前扣除。 注：保險公司給予的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。 30 各項基金 企業(yè)繳納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加、收費），屬于國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。 企業(yè)繳納的各種費用，屬于國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級人民政 府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。 除上述規(guī)定者外，其他各種價內(nèi)外基金（資金、附加、收費），不得稅前扣除。 31 代辦儲蓄手續(xù)費扣除 代辦儲蓄手續(xù)費按代辦儲蓄存款年平均余額的 %（城市商業(yè)銀行按儲蓄存款平均余額 8‰）以內(nèi)的部分，據(jù)實扣除。 注：銀行實際支付給代理人的代辦手續(xù)費憑合法憑證據(jù)實扣除 。 大量管理資料下載 32 代辦保險業(yè)務(wù)手續(xù)費、傭金 保險企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務(wù)實收保費 8%的范圍內(nèi)憑合法憑 證據(jù)實扣除；保險企業(yè)支付的傭金可在不超過繳費期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)實收保費 5%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除。同一項保險業(yè)務(wù)不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。 注：代理手續(xù)費：是指企業(yè)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)的保險代理人支付的費用； 傭金：是指公司向?qū)ｉT推銷壽險業(yè)務(wù)的個人代理人支付的費用。 33 防預(yù)費 財產(chǎn)、意外傷害、短期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費收入的 1%據(jù)實扣除；壽險業(yè)務(wù)和長期健康保險業(yè)務(wù)按不超過當(dāng)年自留保費收入的 %據(jù)實扣除。 34 保險保障基金 保險企業(yè)的財產(chǎn) 保險、人身意外傷害保險、短期健康保險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)，可按當(dāng)年自留保費收入，提取不超過 1%的保險保障基金，并在稅前扣除。保險保障基金達到總資產(chǎn)的